Налоги в России
<<  Теоретические основы налогообложения Налогообложение  >>
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка
ОБЩЕДОСТУПНЫЕ КРИТЕРИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ РИСКОВ ДЛЯ
ОБЩЕДОСТУПНЫЕ КРИТЕРИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ РИСКОВ ДЛЯ
Преимущества и недостатки УСН
Преимущества и недостатки УСН
Картинки из презентации «Оптимизация налогообложения» к уроку экономики на тему «Налоги в России»

Автор: Гульнара. Чтобы познакомиться с картинкой полного размера, нажмите на её эскиз. Чтобы можно было использовать все картинки для урока экономики, скачайте бесплатно презентацию «Оптимизация налогообложения.ppt» со всеми картинками в zip-архиве размером 221 КБ.

Оптимизация налогообложения

содержание презентации «Оптимизация налогообложения.ppt»
Сл Текст Сл Текст
1Оптимизация налогообложения. Методы 31Выгода в том случае, если покупатель у УСН
снижения рисков. Я горжусь тем, что плачу не принимает к вычету НДС (освобожден от
налоги в Соединенных штатах. Правда, я бы НДС, не является налогоплательщиком НДС) –
гордился не меньше за половину этой суммы. физические лица, организации со льготами.
Артур Годфри. 1. 2. УСН реализует клиенту по договору
2Налоговая нагрузка. СНН = СНП : Д * комиссии товары (работы, услуги) комитента
100% где, СНН – совокупная налоговая (УСН - комиссионер) Выгода в том, что
нагрузка; СНП – совокупные налоговые доходами УСН признается только
платежи; Д – доходы. 2. комиссионное вознаграждение. 31.
3ОБЩЕДОСТУПНЫЕ КРИТЕРИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ 32Варианты использования УСН. Взносы в
ОЦЕНКИ РИСКОВ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ФОГС, Налог на имущество Использование УСН
ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В для видов деятельности с льготными
ПРОЦЕССЕ ОТБОРА ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ тарифами взносов. Учет облагаемого налогом
ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ОТ имущества на балансе УСН. 32.
25.06.2007" (подготовлены на 33Варианты использования УСН. Налог на
основании Концепции системы планирования прибыль Осуществление проблемных расходов
выездных налоговых проверок, утв. Приказом (неподтвержденных документально и т.д.)
ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333). через УСН, применяющую ставку 6% от
3. доходов. 33.
4Налоговая нагрузка (в %). Год. 2006. 34Использование льготных предприятий на
2007. 2008. 2009. 2010. 2011. 2012. Всего. внутреннем контуре (выполнение функции как
11,6. 14,4. 13,5. 12,4. 9,4. 9,7. Добыча исполнитель). Организация на УСН Входящий
ПИ. 45.1. 54.8. 46.0. 30.8. 30.3. 33.2. в НДС должен быть минимальным Налоговые
т.ч. Добыча ТЭПИ. 45,1. 60,2. 50,5. 33,2. расходы на этапе выполнения функции: 15% с
33,2. 36,3. Добыча ПИ, кроме ТЭПИ. 14,5. доходов, за вычетом расходов, или 6% с
17,9. 16,5. 13,1. 11,0. 13,0. доходов Налоговые расходы на этапе вывода
Строительство. 11,9. 15,9. 14,5. 16,2. средств физическим лицам: Через заработную
11,3. 12,2. Оптовая и розничная торговля. плату работникам: 13% НДФЛ 30% (или
3,8. 2,7. 3,0. 3,0. 2,4. 2,4. 4. льготный тариф 20%) Взносы в ФОС с
5Налоговые риски. Налоговые риски (риск заработной Через дивиденды: 9% НДФЛ. 34.
взимания дополнительных налогов и 35Использование льготных предприятий на
наложения штрафов налоговыми органами) внутреннем контуре (выполнение функции как
возникают, как правило, в следующих исполнитель). Индивидуальный
случаях: если налоговое законодательство предприниматель на УСН Входящий НДС должен
не четко регулирует условия быть минимальным Налоговые расходы на
налогообложения и позиция этапе выполнения функции: 15% с доходов,
налогоплательщика отличается от позиции за вычетом расходов, или 6% с доходов
налогового органа; если сделки Налоговые расходы на этапе вывода средств
налогоплательщика могут быть физическим лицам: Взносы в ФОС по тарифам,
переквалифицированы (необоснованная установленным для индивидуальных
налоговая выгода, притворные или мнимые предпринимателей. 35.
сделки); Контролируемые сделки; если 36Использование льготных предприятий на
экономическая обоснованность расходов под внутреннем контуре (выполнение функции как
вопросом; если учет налогоплательщика исполнитель). Индивидуальный
запущен. 5. предприниматель на патенте Входящий НДС
6Виды налоговых рисков. Риск должен быть минимальным Налоговые расходы
возникновения спора; Риск проигрыша в на этапе выполнения функции: Налог по
суде; Риск назначения налоговой проверки*. тарифам, установленным для вида
* Можно использовать Общедоступные деятельности. Налоговые расходы на этапе
критерии самостоятельной оценки рисков для вывода средств физическим лицам: Взносы в
налогоплательщиков, используемыми ФОС по тарифам, установленным для
налоговыми органами в процессе отбора индивидуальных предпринимателей,
объектов для проведения выездных налоговых применяющих патент. 36.
проверок (приложение 2 к Приказу ФНС 37Схема дробления бизнеса. Так
России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). 6. называется дробление организации на более
7Налоговая выгода. ПОСТАНОВЛЕНИЕ мелкие, с целью воспользоваться
Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "ОБ преимуществами льготных систем
ОЦЕНКЕ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ОБОСНОВАННОСТИ налогообложения (прежде всего, УСН). 37.
ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГОВОЙ 38Схема дробления бизнеса. Завод. Цех 1.
ВЫГОДЫ» (п. 1, 3) Под налоговой выгодой Цех 2. Ооо 1. Ооо 2. Торговый дом. Отдел
понимается уменьшение размера налоговой сбыта. 38.
обязанности вследствие, в частности, 39Договор на управление. Полномочия
уменьшения налоговой базы, получения единоличного исполнительного органа
налогового вычета, налоговой льготы, общества могут быть переданы по договору
применения более низкой налоговой ставки, коммерческой организации (управляющей
а также получение права на возврат (зачет) организации) или индивидуальному
или возмещение налога из бюджета. предпринимателю (управляющему). Для
Налоговая выгода может быть признана акционерных обществ Решение о передаче
необоснованной, в частности, в случаях, полномочий единоличного исполнительного
если для целей налогообложения учтены органа общества управляющей организации
операции не в соответствии с их или управляющему принимается общим
действительным экономическим смыслом или собранием акционеров только по предложению
учтены операции, не обусловленные совета директоров (наблюдательного совета)
разумными экономическими или иными общества (ст. 69 федерального закона от
причинами (целями делового характера). 7. 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных
8Реальность операций. Пункт 4: обществах»). Для обществ с ограниченной
Налоговая выгода не может быть признана ответственностью Общество вправе передать
обоснованной, если получена по договору осуществление полномочий
налогоплательщиком вне связи с своего единоличного исполнительного органа
осуществлением реальной управляющему (ст. 42 федерального закона
предпринимательской или иной экономической от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с
деятельности. При этом следует учитывать, ограниченной ответственностью"). 39.
что возможность достижения того же 40Договор на управление. Для управляющей
экономического результата с меньшей компании, вознаграждение по договору
налоговой выгодой, полученной признается доходом. Для управляемой
налогоплательщиком путем совершения других организации, уплачиваемое вознаграждение
предусмотренных или не запрещенных законом признается прочим расходом (пп. 18 п. 1
операций, не является основанием для ст. 264 НК РФ) - расходы на управление
признания налоговой выгоды необоснованной. организацией или отдельными ее
8. подразделениями, а также расходы на
9Приоритет существа над формой. Пункт приобретение услуг по управлению
7: Если суд на основании оценки организацией или ее отдельными
представленных налоговым органом и подразделениями На что обратить внимание -
налогоплательщиком доказательств придет к Не рекомендуется цену договора
выводу о том, что налогоплательщик для устанавливать в процентах от выручки. -
целей налогообложения учел операции не в Изменение цены договора (особенно
соответствии с их действительным увеличение) должно быть обосновано
экономическим смыслом, суд определяет экономическими причинами (а не увеличением
объем прав и обязанностей затрат исполнителя). 40.
налогоплательщика, исходя из подлинного 41Договор на предоставление персонала
экономического содержания соответствующей (аутстаффинг). По договору на
операции. 9. предоставления персонала исполнитель
10Деловая цель. Пункт 9: Установление передает своих работников в распоряжение
судом наличия разумных экономических или заказчика на определенный срок. В договоре
иных причин (деловой цели) в действиях оговариваются требования к квалификации
налогоплательщика осуществляется с учетом персонала, характер выполняемых работ,
оценки обстоятельств, свидетельствующих о срок выполнения работ. При этом работники
его намерениях получить экономический продолжают оставаться в трудовых
эффект в результате реальной отношениях с исполнителем. В то же время,
предпринимательской или иной экономической работники исполнителя, как бы встраиваются
деятельности. Судам необходимо учитывать, в штат заказчика и подчиняются правилам
что налоговая выгода не может трудового распорядка заказчика, выполняют
рассматриваться в качестве самостоятельной задания заказчика. Такой договор прямо не
деловой цели. Поэтому если судом поименован в части второй ГК РФ. В то же
установлено, что главной целью, время, в силу принципа свободы договора
преследуемой налогоплательщиком, являлось (ст. 421 ГК РФ), такие договоры не
получение дохода исключительно или противоречат ГК РФ. 41.
преимущественно за счет налоговой выгоды в 42Договор на предоставление персонала
отсутствие намерения осуществлять реальную (аутстаффинг). Для управляющей компании,
экономическую деятельность, в признании вознаграждение по договору признается
обоснованности ее получения может быть доходом. Для управляемой организации,
отказано. Обоснованность получения уплачиваемое вознаграждение признается
налоговой выгоды не может быть поставлена прочим расходом (пп. 19 п. 1 ст. 264 НК
в зависимость от способов привлечения РФ) - расходы на услуги по предоставлению
капитала для осуществления экономической работников (технического и управленческого
деятельности (использование собственных, персонала) сторонними организациями для
заемных средств, эмиссия ценных бумаг, участия в производственном процессе,
увеличение уставного капитала и т.п.) или управлении производством либо для
от эффективности использования капитала. выполнения иных функций, связанных с
10. производством и (или) реализацией. На что
11Проблемные поставщики. Пункт 10: Факт обратить внимание Простое документальное
нарушения контрагентом налогоплательщика оформление – в акте указывается список
своих налоговых обязанностей сам по себе переданных сотрудников, ставка, стоимость
не является доказательством получения Стоимость должна быть рыночной Реальность
налогоплательщиком необоснованной услуг. 42.
налоговой выгоды. Налоговая выгода может 43Права на товарный знак (роялти).
быть признана необоснованной, если Правовое регулирование роялти производится
налоговым органом будет доказано, что главой 4 ГК РФ. Товарный знак
налогоплательщик действовал без должной (обозначение, служащее для
осмотрительности и осторожности и ему индивидуализации товаров) - исключительное
должно было быть известно о нарушениях, право, удостоверяемое свидетельством на
допущенных контрагентом, в частности, в товарный знак (статья 1481). Правила о
силу отношений взаимозависимости или товарных знаках соответственно применяются
аффилированности налогоплательщика с к знакам обслуживания (обозначения,
контрагентом. Налоговая выгода может быть служащие для индивидуализации работ, услуг
также признана необоснованной, если (ст. 1477 ГК РФ)). К прочим расходам
налоговым органом будет доказано, что относятся периодические (текущие) платежи
деятельность налогоплательщика, его за пользование правами на результаты
взаимозависимых или аффилированных лиц интеллектуальной деятельности и средствами
направлена на совершение операций, индивидуализации (в частности, правами,
связанных с налоговой выгодой, возникающими из патентов на изобретения,
преимущественно с контрагентами, не промышленные образцы и другие виды
исполняющими своих налоговых обязанностей. интеллектуальной собственности) (пп. 37 п.
11. 1 ст. 264 НК РФ) На что обратить внимание
12Как проверить, стоит контрагент в Плата за пользование товарным знаком
государственном реестре юридических лиц должна соответствовать рыночным критериям.
или нет? Сайт ФНС РФ – 43.
http://egrul.nalog.ru. 12. 44Выплата дивидендов. Выплата дивидендов
13Аутстаффинг персонала Налогоплательщик облагается налогом по ставке (п. 3 ст. 284
создал 14 предприятий, применяющих НК РФ): 0% - в случаях указанных далее; 9%
упрощенную систему налогообложения, и - по доходам, полученным российскими
вывел в них сотрудников из некоторых своих организациями в виде дивидендов от
вспомогательных производств. Затем эти же российских и иностранных организаций; 15%
сотрудники были переданы по договору на - по доходам, полученным иностранными
предоставление персонала обратно на организациями в виде дивидендов от
предприятие. При проверке налоговый орган российских организаций. 44.
поднят вопрос о необоснованной налоговой 45Каскадная выплата дивидендов. 45.
выгоде по суммам ЕСН с заработной платы 46Применение ставки 0% (п. 3 ст. 284). 0
этих работников. Судебный орган поддержал процентов - по доходам, полученным
налоговый орган (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС российскими организациями в виде
УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 19.06.2007 N дивидендов при условии, что на день
Ф09-4597/07-С2 по делу N А50-18582/06) - принятия решения о выплате дивидендов
Определение ВАС РФ от 19.10.2007 N получающая дивиденды организация в течение
12639/07 по делу N А50-18582/2006-А12. 13. не менее 365 календарных дней непрерывно
14Совместная деятельность Предприятие владеет на праве собственности не менее
связи осуществляло установку телефонов чем 50-процентным вкладом (долей) в
предприятиям и физическим лицам. уставном (складочном) капитале (фонде)
Предприятие связи и заказчик заключали выплачивающей дивиденды организации или
договор совместной деятельности. Судебный депозитарными расписками, дающими право на
орган квалифицировал правоотношения сторон получение дивидендов, в сумме,
как возмездное оказание услуг. соответствующей не менее 50 процентам
Постановление Президиума ВАС РФ от общей суммы выплачиваемых организацией
21.01.97 № 3661/96. 14. дивидендов. При этом в случае, если
15Переквалификация займа в полученный выплачивающая дивиденды организация
аванс Налогоплательщик получал заемные является иностранной, налоговая ставка 0%
средства от будущего покупателя. применяется в отношении организаций,
Полученные средства не облагались НДС как государство постоянного местонахождения
заемные. В последствии налогоплательщик которых не включено в утверждаемый
осуществлял покупателю поставку товара и Министерством финансов Российской
засчитывал задолженность в счет заемных Федерации перечень государств и
средств. Судебный орган переквалифицировал территорий, предоставляющих льготный
данную сделку в предоплату, с обложением налоговый режим налогообложения и (или) не
НДС, как полученного аванса. Постановление предусматривающих раскрытия и
Президиума ВАС РФ от 17 сентября 1996 г. N предоставления информации при проведении
367/96. 15. финансовых операций (офшорные зоны) -
16Переквалификация займа в полученный Приказ Минфина РФ от 13.11.07 № 108н. 46.
аванс Поставщик товара получил аванс в 47Организация А. Организация Б.
счет предстоящих поставок товара. На часть Организация В. Иванов. Петров. Дивиденды
суммы поставка была осуществлена. На 0%. Дивиденды 0%. 60%. 40%. 100%. 100%.
оставшуюся часть аванса, было подписано 48Выплата дивидендов иностранной
соглашение о новации, которым произведена компании. Установлена ставка налога 15%
замена обязанности поставить товара на (п. 3 ст. 284 НК РФ) Кипр, СОГЛАШЕНИЕ от
обязанность возвратить оставшуюся сумму 05.12.1998 - a) 5%, если лицо, имеющее
как заемные средства. Налоговый орган фактическое право на дивиденды, прямо
обратился в суд с заявлением о признании вложило в капитал компании сумму
сделки недействительной как притворную и эквивалентную не менее 100 тыс. долларов
переквалифицировать отношения займа в США; b) 10% от общей суммы дивидендов во
отношения по договору поставки. В случае всех остальных случаях. Нидерланды,
переквалификации у налогоплательщика СОГЛАШЕНИЕ от 16.12.1996 a) 5% если прямое
возникла бы обязанность уплатить НДС с участие в капитале компании, выплачивающей
суммы аванса. Судебный орган не поддержал дивиденды, составляет не менее 25% и
позицию налогового органа, указав, что которая инвестировала в нее не менее 75
поскольку доказательства, находящиеся в тысяч ЭКЮ или эквивалентную сумму в
деле, не подтверждают дальнейшее национальной валюте Договаривающихся
существование между налогоплательщиком и Государств; b) 15% общей суммы дивидендов
другой стороной договорных отношений по во всех других случаях. Германия,
поставке товара (работ, услуг), СОГЛАШЕНИЕ от 29.05.1996 a) 5 % если
притворность сделки (соглашения о компания непосредственно располагает по
новации), недобросовестность действий меньшей мере 10 %уставного или складочного
общества, требования налогового органа капитала выплачивающей дивиденды компании,
удовлетворению не подлежат. Дело и эта доля участия в капитале составляет
рассмотрено Постановлением ФАС уральского не менее чем 160000 немецких марок или
округа от 08.12.2003 N Ф09-4230/03-АК. 16. эквивалентную сумму в рублях; b) 15 % от
17Продажа имущества через взнос в валовой суммы дивидендов во всех остальных
уставной капитал. Налогоплательщик учредил случаях. 48.
новые общества и в качестве взноса в 49Получение дивидендов от иностранной
уставной капитал внес имущество (здания). компании. Сумма налога в отношении
Вскоре после этой операции, доли (акции) в полученных дивидендов определяется
новых обществах были реализованы без НДС. российским налогоплательщиком
Судебный орган переквалифицировал эту самостоятельно исходя из суммы полученных
операцию в продажу недвижимости дивидендов и соответствующей налоговой
(облагается НДС). ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ставки – 9% или 0% (п. 3 ст. 384 НК РФ).
УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 23.03.2006 N При этом налогоплательщики, получающие
Ф09-230/06-С7 по делу N А50-20663/05 дивиденды от иностранной организации, в
Определением ВАС РФ от 10.04.2007 N том числе через постоянное
3137/07 отказано в передаче дела в представительство иностранной организации
Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке в Российской Федерации, не вправе
надзора. 17. уменьшить сумму налога, на сумму налога,
18Искусственный сомнительный долг. исчисленную и уплаченную по месту
Продавец (организация группы) реализует нахождения источника дохода (п. 1 ст. 275
товар дочерней организации, а та не НК РФ). Для российских организаций,
оплачивает товар в срок. Продавец создает получающих дивиденды от иностранных
резерв по сомнительным долгам. Риск – организаций, соглашения, как правило,
высокий. 18. предоставляют возможность зачесть сумму
19Взаимозависимые лица. П. 2 ст. 105.1 налога, уплаченную в иностранном
НК РФ предусматривает перечень случаев, государстве. Сумма вычета, однако, не
когда лица взаимозависимы. Лица вправе должна превышать сумму налога на такие
самостоятельно признать себя для целей доход или имущество, рассчитанную в
налогообложения взаимозависимыми лицами по соответствии с налоговыми законами и
иным основаниям (п. 6 ст. 105.1 НК РФ) Суд правилами России. 49.
может признать лица взаимозависимыми по 50Безвозмездная передача. Подпункт 11
иным основаниям (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). пункта 1 статьи 251 НК РФ предусматривает,
19. что при определении налоговой базы не
20Контролируемые сделки. Контролируемыми учитывается имущество, полученное
признаются сделки между взаимозависимыми российской организацией: - от организации,
лицами (ст. 105.14 НК): Иностранное если уставный (складочный) капитал (фонд)
взаимозависимое лицо – вне зависимости от получающей стороны более чем на 50
суммы сделки; Российское взаимозависимое процентов состоит из вклада передающей
лицо – если сумма цен сделок между организации; - от организации, если
указанными лицами за соответствующий уставный (складочный) капитал (фонд)
календарный год превышает 1 млрд. рублей передающей стороны более чем на 50
(2013 – 2 млрд.). Для некоторых видов процентов состоит из вклада получающей
сделок установлен более низкий порог. 20. организации. Полученное имущество не
21Контролируемые сделки. Контролируемыми признается доходом для целей
признаются сделки, которые приравнены к налогообложения только в том случае, если
сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. в течение одного года со дня его получения
105.14 НК): Сделки между взаимозависимыми указанное имущество (за исключением
лицами через посредников Сделки в области денежных средств) не передается третьим
внешней торговли товарами мировой биржевой лицам. 50.
торговли (60 млн. рублей) Сделки с 51Передача средств на увеличение чистых
оффшорными юрисдикциями (60 млн. рублей). активов. Пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ
21. устанавливает льготу для поступлений в
22Контролируемые сделки. По виде имущества, имущественных прав или
контролируемым сделкам налогоплательщик неимущественных прав в размере их денежной
обязан представить уведомления (не позднее оценки, которые переданы хозяйственному
20 мая следующего года) (ст. 105.16 НК) обществу или товариществу в целях
Налоговый орган вправе затребовать увеличения чистых активов, в том числе
документацию о контролируемых сделках (не путем формирования добавочного капитала и
ранее 1 июня следующего года) (ст. 105.15 (или) фондов, соответствующими акционерами
НК). 22. или участниками. 51.
23Льготные категории налогоплательщиков. 52На что обратить внимание при
Организации, получившие статус участников безвозмездном финансировании. Статья 575
проекта по осуществлению исследований, ГК РФ запрещает дарение за исключением
разработок и коммерциализации их обычных подарков, стоимость которых не
результатов в соответствии с Федеральным превышает пяти МРОТ в отношениях между
законом "Об инновационном центре коммерческими организациями. При
"Сколково» Организации, безвозмездной передаче товаров (работ,
осуществляющие деятельность в области услуг) передающая сторона должна уплатить
информационных технологий Упрощенная НДС, который не принимается к вычету у
система налогообложения (УСН) Патентная получателя (ст. 146, 171, 172 НК РФ). 52.
система налогообложения Единый налог на 53Внесение имущества в уставной капитал.
вмененный доход (ЕНВД) Единый По НДС способ не влечет никаких налоговых
сельскохозяйственный налог (ЕСХН). 23. последствий для организаций, если вносятся
24Преимущества и недостатки УСН. НДС, денежные средства. Если в виде вклада в
налог на прибыль организаций и налог на уставной капитал вносится имущество, то
имущество заменяется на налог УСН: - принятый ранее к вычету НДС
Доходы 6% (зачет взносов в ФОС до 50%) - восстанавливается (по основным средствам,
Доходы, за вычетом расходов 15% пропорционально остаточной стоимости) пп.
(минимальный налог 1%) Объект обложения 1 п. 3 ст. 170 НК. Но получатель
Доходы Выгоднее чем Доходы, за вычетом имущества, вправе принять его к вычету (п.
расходов только при высокой 11 ст. 171 НК). 53.
рентабельности. Пример Доходы – 10 млн. 54Внесение имущества в уставной капитал.
рублей Расходы – 8 млн. рублей Налог при У передающей стороны: Стоимость
объекте Доходы – 600 тыс. рублей Налог при приобретаемых акций признается равной
объекте Доходы, за вычетом расходов – 300 стоимости (остаточной стоимости) вносимого
тыс. рублей. 24. имущества, определяемой по данным
25Преимущества и недостатки УСН. Объект налогового учета (на дату перехода права
обложения Доходы, за вычетом расходов собственности), с учетом дополнительных
Закрытый перечень расходов, установленный расходов, которые для целей
ст. 346.16 НК РФ ОС и НМА приобретенные в налогообложения признаются у передающей
период применения УСН списываются на стороны при таком внесении (п. 2 ст. 277
расходы сразу ОС и НМА приобретенные до НК). У получающей стороны: Имущество,
применения УСН списываются на расходы в полученное в виде взноса (вклада) в
ускоренном режиме Установлены льготные уставный капитал принимается по стоимости
тарифы взносов в ФОС для некоторых (остаточной стоимости) полученного
категорий налогоплательщиков УСН (ст. 58 имущества. Стоимость (остаточная
федерального закона от 24.07.2009 N стоимость) определяется по данным
212-ФЗ). 25. налогового учета у передающей стороны на
26Потери на НДС в группе при УСН. дату перехода права собственности с учетом
Организация А заказывает услугу у дополнительных расходов, которые при таком
Организации Б (УСН) за 100 рублей. Затраты внесении осуществляются передающей
Организации Б: Аренда и услуги подрядчиков стороной при условии, что эти расходы
– 30 рублей Входящий НДС - 6 рублей определены в качестве взноса в уставный
Заработная плата и налоги – 54 рубля Итого капитал. Если получающая сторона не может
затраты – 90 рублей. Прибыль 10 рублей документально подтвердить стоимость
Организация А заказывает услугу у вносимого имущества или какой-либо его
Организации Б (ОСН) за 110,92 рублей с НДС части, то стоимость этого имущества либо
(94 рубля без НДС, НДС 16,92 рубля). его части признается равной нулю (п. 2 ст.
Затраты Организации Б: Аренда и услуги 277 НК). 54.
подрядчиков – 30 рублей Заработная плата и 55Предоставление (получение) займов. На
налоги – 54 рубля Итого затраты – 84 что обратить внимание Лимит, установленный
рубля. Прибыль 10 рублей. 26. ст. 269 НК РФ Если займ получен от
27Условия применения УСН (ст. 346.12 иностранной организации, то нужно
НК). Организация имеет право перейти на учитывать правила тонкой капитализации (п.
УСН, если по итогам девяти месяцев того 2 ст. 269 НК РФ) При получении займов от
года, в котором организация подает иностранных компаний следует учитывать
уведомление, доходы (определяемые в международные соглашения Беспроцентный
соответствии со ст. 248 НК РФ), не займ – возникает ли материальная выгода?
превысили 45 млн. рублей (сумма подлежит 55.
индексации). Не вправе применять 56Использование германского капитала.
упрощенную систему налогообложения: 1) Пункт 3 Протокола к Соглашению между РФ и
организации, имеющие филиалы и (или) Федеративной Республикой Германия от
представительства; 14) организации, в 29.05.1996 "Об избежании двойного
которых доля участия других организаций налогообложения в отношении налогов на
составляет более 25 процентов (за доходы и имущество" указывает:
небольшим исключением, указанным в пп. 14 "Считается согласованным, что суммы
п. 3 ст. 346.12 НК РФ). 15) организации и процентов, которые выплачивает компания,
индивидуальные предприниматели, средняя являющаяся резидентом одного
численность работников которых за Договаривающегося Государства и в которой
налоговый (отчетный) период, превышает 100 участвует резидент другого
человек; 16) организации, у которых Договаривающегося Государства, подлежат
остаточная стоимость основных средств, неограниченному вычету при исчислении
превышает 100 млн. рублей (по налогооблагаемой прибыли этой компании в
бухгалтерскому учету). 27. первом упомянутом Государстве, независимо
28Патентная система налогообложения. от того, выплачиваются ли эти суммы
Патентная система налогообложения процентов банку или другому лицу, и
регулируется главой 26.5 НК РФ и введена с независимо от срока действия ссуды. Такой
1 января 2013 года Федеральным законом от вычет, однако, не может превышать сумм,
25.06.2012 N 94-ФЗ. Патентная система которые согласовывались бы независимыми
налогообложения вводится в действие предприятиями при сопоставимых условиях.
законами субъектов Российской Федерации и Соответствующее положение применяется к
применяется на территориях указанных издержкам на рекламу". 56.
субъектов Российской Федерации. В Москве 57Передача имущества в безвозмездное
принят Закон города Москвы 31 октября 2012 пользование. Имеются существенные
года № 53 «О патентной системе налоговые недостатки: Для ссудополучателя
налогообложения» Патентная система Есть налоговый риск признания стоимости
налогообложения может применяться только сэкономленной арендной платы как дохода
индивидуальными предпринимателями. (п. 2 Информационного Письма Президиума
Патентная система налогообложения ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Для
применяется в отношении видов ссудодателя 1. По переданному в
деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 безвозмездное пользование имуществу,
НК РФ. 28. амортизация не начисляется (пп. 8 п. 2 ст.
29Патентная система налогообложения. При 256 НК РФ). 2. Есть риск признания
применении патентной системы безвозмездной реализации услуг (НДС): 57.
налогообложения средняя численность 58Инвестиции. Займ Уставной капитал
наемных работников не должна превышать за Стадии: Инвестирование; Возврат
налоговый период 15 человек. При инвестиций; Продажа объекта инвестиций.
применении ПСН индивидуальные 58.
предприниматели освобождаются от 59Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК
обязанности по уплате: 1) НДФЛ (в части РФ). Налогоплательщики, понесшие убыток в
доходов, полученных при осуществлении предыдущем налоговом периоде вправе
видов предпринимательской деятельности, в уменьшить налоговую базу текущего
отношении которых применяется ПСН); 2) налогового периода на всю сумму
налога на имущество физических лиц (в полученного ими убытка или на часть этой
части имущества, используемого при суммы (перенести убыток на будущее).
осуществлении видов предпринимательской Налогоплательщик вправе осуществлять
деятельности, в отношении которых перенос убытка на будущее в течение десяти
применяется ПСН). 3) НДС (за небольшим лет, следующих за тем налоговым периодом,
исключением). 29. в котором получен этот убыток. В случае
30Патентная система налогообложения. прекращения налогоплательщиком
Налоговая база определяется как деятельности по причине реорганизации
потенциально возможный к получению доход налогоплательщик-правопреемник вправе
по виду предпринимательской деятельности, уменьшать налоговую базу в порядке и на
устанавливаемый на календарный год законом условиях, которые предусмотрены статьей
субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 283 НК РФ, на сумму убытков, полученных
НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в реорганизуемыми организациями до момента
размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ). реорганизации. 59.
Налоговым периодом в общем случае 60Признание убытка через реорганизацию.
признается календарный год (ст. 346.49 НК ООО 2 Убыток 150 млн. ООО 1 Прибыль 100
РФ). . 30. млн. Владелец 2. Владелец 1.
31Варианты использования УСН. НДС 1. УСН Присоединениерисоединение. 60.
реализует товары (работы, услуги) клиенту
Оптимизация налогообложения.ppt
http://900igr.net/kartinka/ekonomika/optimizatsija-nalogooblozhenija-217566.html
cсылка на страницу

Оптимизация налогообложения

другие презентации на тему «Оптимизация налогообложения»

«Налогообложение некоммерческих организаций» - Функции НКО. Даже не занимаясь коммерческой деятельностью, НКО уплачивают. Финансовая основа деятельности НКО. 1.1. Некоммерческие организации: состав и важнейшие функции. 1.4. Общие принципы налогообложения некоммерческих организаций. Различия между КО и НКО. отличия НКО.doc. Функции НКО.doc. Содержание.

«Оптимизация запросов» - Субъективные впечатления от личного общения. Оптимизаторы. Даже не было желания перезванивать.» Ощущение - контакт неадекватен. Исследование сайтов партнеров Яндекса по продаже Директа. Чего мы хотели. Узнайте, какие отчеты будут предоставляться и с какой периодичностью. Трафик. Потенциально чревато подтасовками и некорректным выбором ключевых запросов.

«Налоги и налогообложение» - Налоги и налогообложение. - Товарные руды черных металлов - 4,8%. - По объектам – ресурсный. Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы – 6,5 %; 3. Ставки НДПИ, налоговый период. Структура НДПИ в 2006г., %. - По субъектам – налог с юридических и физических лиц. Ставки НДПИ. НДПИ: общая характеристика Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база.

«Налогообложение и налоги» - Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ). 6. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

«Налогообложение некоммерческих организаций» - Различия между КО и НКО. Содержание. Состав НКО. 1.4. Общие принципы налогообложения некоммерческих организаций. Даже не занимаясь коммерческой деятельностью, НКО уплачивают. Налогообложение некоммерческих организаций. В системе НКО особое место принадлежит бюджетным учреждениям. Финансовая основа деятельности НКО.

«Упрощенная система налогообложения» - Страховые компании. Налоговая база. Применение упрощенной системы. Заполнение налоговой декларации. Условия перехода. Схема упрощенной системы налогообложения. Наиболее целесообразный вариант. Индивидуальные предприниматели. Элементы налогообложения. Система налогообложения. Документы. Декларация.

Налоги в России

22 презентации о налогах в России
Урок

Экономика

125 тем
Картинки
900igr.net > Презентации по экономике > Налоги в России > Оптимизация налогообложения