Учёт
<<  План капитальных вложений компании Бухгалтерский и управленческий учет  >>
Основы финансового учета
Основы финансового учета
Основные финансовые отчеты
Основные финансовые отчеты
Основные финансовые отчеты
Основные финансовые отчеты
Изменения в государственном финансировании ВПО
Изменения в государственном финансировании ВПО
Факторы, влияющие на ROE
Факторы, влияющие на ROE
Факторы, влияющие на ROE
Факторы, влияющие на ROE
Факторы, влияющие на ROE
Факторы, влияющие на ROE
Картинки из презентации «Учет и анализ часть 2» к уроку экономики на тему «Учёт»

Автор: Evgen. Чтобы познакомиться с картинкой полного размера, нажмите на её эскиз. Чтобы можно было использовать все картинки для урока экономики, скачайте бесплатно презентацию «Учет и анализ часть 2.pptx» со всеми картинками в zip-архиве размером 1016 КБ.

Учет и анализ часть 2

содержание презентации «Учет и анализ часть 2.pptx»
Сл Текст Сл Текст
1Учет и анализ часть 2. доцент каф. МЕН 52гарантирующего интересы его кредиторов.
к.э.н. Жданова А.Б. Акционерный капитал и уставной капитал в
2Основы финансового учета. Задачи случае акционерных обществ – тождественны:
изучения : основные финансовые отчеты и их это номинальная стоимость, выпущенных
назначение, правила составления финансовых простых и привилегированных акций.
отчетов. Формирование уставного капитала Д 75 К 80.
3Основные финансовые цели управления. 53Собственный капитал. Добавочный
Максимизация прибыли предприятия. капитал – состоит из двух основных частей:
Обеспечение платежеспособности прирост стоимости имущества при переоценке
предприятия. Обеспечение устойчивого основных средств, нематериальных активов,
развития и увеличение капитала эмиссионный доход. Переоценка основных
собственников. фондов предприятия производится для
4Система оценки целей. Изменение чистых отражения рыночной стоимости основных
активов (ЧА) за рассматриваемый период. средств в целях более надежного
Рост капитала. ЧА = Активы – Обязательства представления информации об активах
(ДО+КО). Прибыль. Разница между Доходами и предприятия. Д 01 К 83 переоценка; Д 83 К
Расходами. Пр = Доходы - Расходы. 02 переоценка амортизации Эмиссионный
Платежеспособность. Превышение будущих доход – разница между ценой продажи и
денежных поступлений над обязательствами. номинальной стоимостью выпущенных акций. Д
Ликвидные активы > краткосрочные 75 К 83 эмиссионный доход.
обязательства. 54Собственный капитал. Согласно
5ПБУ, определяющие правила учета Российскому законодательству (закон «об
элементов финансовых отчетов. Пбу. акционерных обществах) стоимость всех
Наименование. Пбу 6/01. Учет основных выпущенных обыкновенных акций должна быть
средств. Пбу 14/07. Учет нематериальных одинакова, не зависимо от времени выпуска.
активов. Пбу 17/02. Учет расходов на Со временем, как правило, рыночная
научно-исследовательские, стоимость акций преуспевающих компаний
опытно-конструкторские и технологические увеличивается и становится значительно
работы. Пбу 5/01. Учет больше номинальной. Дополнительные эмиссии
материально-производственных запасов. Пбу акций продаются при первичном размещении
19/02. Учет финансовых вложений. Пбу на фондовом рынке по цене близкой к
15/08. Учет займов и кредитов и затрат по рыночной, в результате общество получает
их обслуживанию. Пбу 24. Учет затрат на эмиссионный доход, который отражается как
освоение природных ресурсов. Пбу 18. Учет увеличение собственного капитала.
расчетов по налогу на прибыль». Пбу 8. 55Собственный капитал. Резервный капитал
Оценочные обязательства, условные (фонд) предназначен для покрытия убытков,
обязательства и условные активы». погашения облигаций, выкупа акций общества
6ПБУ, определяющие правила учета в случае отсутствия иных средств.
элементов финансовых отчетов. Пбу. Резервный фонд не может быть использован
Наименование. Пбу 9/99. Доходы для иных целей. Он обязателен для создания
организации. Пбу 10/99. Расходы в акционерном обществе в размере
организации. Пбу 23/11. Отчет о движении предусмотренным его уставом, но не менее 5
денежных средств. Пбу 4/99. Бухгалтерская % от величины уставного капитала.
отчетность организации. Резервный фонд общества формируется путем
7Основные финансовые отчеты. Баланс. обязательных ежегодных отчислений до
Отчет о прибылях и убытках. Отчет об достижения им размера, установленного
изменениях капитала. Отчет о движении уставом общества. Размер ежегодных
денежных средств. Формы отчетности отчислений предусматривается уставом
утверждены Приказом Минфина России от общества, но не может быть менее 5% от
02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) чистой прибыли.
"О формах бухгалтерской отчетности 56Распределение чистой прибыли. До
организаций" начисления дивидендов из чистой прибыли
8Финансовые отчеты предприятия. Баланс отчетного периода в соответствие с
(отчет о финансовом положении) предприятия учредительными документами формируется
характеризует финансовое положение резервный капитал. Формирование Резервного
предприятия на конкретную дату. Отчет о капитала Д 84 К 82.
прибылях и убытках (о финансовых 57Распределение чистой прибыли.
результатах) характеризует финансовые Дивиденды часть чистой прибыль акционерных
результаты деятельности организации за обществ, подлежащая выплате акционерам по
отчетный период. Он предоставляет итогам работы за год. Дивиденды не
информацию об эффективности деятельности начисляются в следующих случаях: до полной
предприятия за период. Отчет о движении оплаты акционерного капитала и выкупа всех
денежных средств характеризует изменения в акций; если стоимость чистых активов
финансовом положении организации в разрезе меньше УК и резервного капитала, либо
текущей, инвестиционной и финансовой станет меньше в результате выплаты; если
деятельности. Представляет информацию о общество отвечает признакам банкротства.
поступлении и выбытии денежных средств за Начисление дивидендов осуществляется
период. Отчет об изменениях капитала проводками: Д 84 К 75.
характеризует изменения собственного 58Распределение чистой прибыли. Из
капитала за период за счет всех операций с начисленной суммы дивидендов удерживается
капиталом (не только за счет получения налог на дивиденды. Налог на дивиденды с
чистой прибыли). 1.01.2015 – 13 % от суммы начисленных
9Структура баланса предприятия. дивидендов – удерживаются у источника
10Основные финансовые отчеты. Информация выплат, т.е. налог уплачивают в бюджет те
о финансовом состоянии предприятия предприятия, которые выпустили акции и
представляется в виде баланса между начисляют дивиденды. Налог на дивиденды
имуществом (актив) и источниками одинаков для физических и юридических лиц,
финансирования этого имущества (пассив). имеющих вложения в акции или доли
Имущество (актив). Источники предприятия не зависимо от его
финансирования (пассив). организационно-правовой формы.
11Разделы баланса и основные статьи. 59Собственный капитал. Нераспределенная
Актив. Пассив. 1. Внеоборотные активы прибыль - прибыль, остающаяся в
(ВОА): Нематериальные активы (НМА) распоряжении предприятия, это прибыль,
Основные средства (ОС) Долгосрочные которая не распределена между акционерами
финансовые вложения (ДФВ). 1. Внеоборотные предприятия, а вложена (реинвестирована) в
активы (ВОА): Нематериальные активы (НМА) активы предприятия, с целью расширения
Основные средства (ОС) Долгосрочные деятельности. Нераспределенная прибыль
финансовые вложения (ДФВ). 3. Собственный может быть представлена общей суммой или
капитал (СК) Уставной капитал (УК) быть распределенной по фондам создаваемым
Добавочный капитал (ДК) Резервный капитал предприятием .
(РК) Нераспределенная прибыль (НПр). 4. 60Распределение чистой прибыли. В
Долгосрочные обязательства (ДО) зависимости от целей формирования фондов
Долгосрочные займы и кредиты (ДЗК). 4. различают: Фонд социальной сферы –
Долгосрочные обязательства (ДО) средства, за счет которых осуществляется
Долгосрочные займы и кредиты (ДЗК). 2. финансирование объектов социально-бытовой
Оборотные активы (ОА): Запасы (З) и культурной сферы (принадлежащие
Дебиторская задолженность (ДЗ) предприятию жилье, детские сады, дворцы
Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) культуры и т.д.). Фонд потребления –
Денежные средства (ДС). 2. Оборотные средства, за счет которых осуществляется
активы (ОА): Запасы (З) Дебиторская дополнительное стимулирование работников
задолженность (ДЗ) Краткосрочные предприятия (премии, не включающиеся в
финансовые вложения (КФВ) Денежные себестоимость продукции, пособия, сверх
средства (ДС). 5. Краткосрочные норм, обозначенных законодательством,
обязательства (КО): Краткосрочные займы и ссуды, субсидии работникам и т.д.). Фонд
кредиты (КЗК) Кредиторская задолженность накопления – средства, за счет которых
(КЗ). осуществляется расширенное воспроизводство
12Основные финансовые отчеты. Баланс. основных средств предприятия. В отличие от
Активы – это имущество предприятия (и первых двух фондов фонд накопления не
имущественные права) , которое имеет уменьшается на суммы, реально потраченные
стоимость и при использовании может на приобретение новых основных средств за
принести доход. Активы предприятия счет этого фонда.
подразделяются в зависимости от срока 61Назначение ОДДС. Отчет о движении
обращения на внеоборотные и оборотные денежных средств представляет информацию
активы. Внеоборотные активы – имущество об денежных потоках предприятия за период
предприятия, используемое для получения (год) по операционной, инвестиционной и
экономических выгод в течении более 1 финансовой видам деятельности предприятия
года. Оборотные активы используются в Необходим для: оценки изменений в
течение одного года. финансовом положении предприятия.; оценки
13Основные финансовые отчеты. Баланс. способности предприятия создавать денежные
Пассивы – это источники денежных средств, средства и их эквиваленты; оценки
финансовых ресурсов. Пассив баланса потребности предприятия в денежных
состоит из собственных и заемных средствах.
источников. Заемные, в свою очередь, 62Отчет о движении денежных средств.
подразделяются на долгосрочные http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f4.htm.
обязательства и краткосрочные Наименование статей. Расчет обороты по
обязательства. счетам. Денежные потоки от текущих
14Основные финансовые отчеты. Баланс. В операций. Поступления. От продажи
международной практике принято продукции, товаров, работ и услуг. Д 50,51
представлять баланс в виде трех К 62 покупатели товаров - НДС указанный в
составляющих: Активы = Собственный капитал платежных документах. Платежи. Поставщикам
+ Обязательства или Собственный капитал = за сырье, материалы, работы, услуги. Д 60
Активы - Обязательства Второй вариант К 51,50 – НДС указанный в платежных
более соответствует управленческому документах. в связи с оплатой труда
подходу. работников (оплата работникам + НДФЛ + в
15Назначение финансовой отчетности. соц. фонды). Д 70 к 51,50 + д68ндфл, д 69
Баланс компании представляет информацию о к 51 +. Процентов по долговым
финансовом положении предприятия. Он обязательствам. Д 66.% К 51. Налога на
необходим для: оценки финансовой прибыль. Д 68. налог на прибыль К 51.
устойчивости предприятия; оценки структуры Сальдо платежей по текущим операциям.
активов и источников финансовых ресурсов Поступления - платежи. Арендных платежей,
предприятия; оценки ликвидности активов лицензионных платежей, комиссионных и т.П.
предприятия и платежеспособности. От перепродажи финансовых вложений.
16Форма баланса. Основные статьи. Актив. Арендных платежей, лицензионных платежей,
Тыс. Руб. I Внеоборотные активы. 6982. роялти, комиссионных и иных аналогичных
Нематериальные активы (остаточная платежей. От перепродажи финансовых
стоимость). Основные средства (остаточная вложений.
стоимость). 6982. Долгосрочные финансовые 63Отчет о движении денежных средств.
вложения. . II Оборотные активы. 3682. Наименование статей. Расчет. Денежные
Запасы. 1140. Дебиторская задолженность. потоки от инвестиционных операций.
1960. Краткосрочные финансовые вложения. Поступления. От продажи внеоборотных
Денежные средства. 582. Баланс. 10664. активов (кроме финансовых вложений). Д
17Форма баланса. Основные статьи . 50,51 К 62,76 покупатели товаров - НДС
Пассив. Тыс. Руб. III Капитал и резервы. указанный в платежных документах. От
1925. Уставный капитал. 300. Добавочный продажи акций других организаций (долей
капитал. Резервный капитал. . участия). Д 51 К 76 покупатели акций др.
Нераспределенная прибыль. 1625. IV Платежи. В связи с приобретением,
Долгосрочные обязательства. 0. V созданием, модернизацией, реконструкцией и
Краткосрочные обязательства. 8739. Займы и подготовкой к использованию внеоборотных
кредиты. 569. Кредиторская задолженность. активов. Д 60,76 К 51 - НДС указанный в
8170. Баланс. 10664. платежных документах. Процентов по
18Форма баланса. Активы. долговым обязательствам, включаемым в
http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1. стоимость инвестиционного актива. Д 66.% К
Наименование показателя. Расчет сальдо по 51 в части % по инвестиционным кредитам.
счетам на отчетную дату. правила учета Сальдо платежей по инвестиционным
(ПБУ). I. Внеоборотные активы. . операциям. Поступления - платежи. От
Нематериальные активы. Д 04 –к 05. Пбу14. продажи долговых ценных бумаг, дивидендов,
Результаты исследований и разработок. Д 04 процентов по долговым финансовым вложениям
ниокр. Пбу 17 . Нематериальные поисковые и аналогичных поступлений. Д 51 к 76. От
актив . Д 08 (нпа) – к 05 (нпа). Пбу 24. долевого участия в других организациях. Д
Материальные поисковые актив . Д 08 (мпа) 51 к 76. В связи с приобретением акций
– к 02 (мпа). Пбу 24. Основные средства. Д других организаций (долей участия). Д
01 – к 02. Пбу 6 . Доходные вложения в 60,76, 58 к 51. В связи с приобретением
материальные ценности. Д 03 – К 02 ар. . долговых ценных бумаг (прав требования
Финансовые вложения. Д 58 д\с – К 59 д\с. денежных средств к другим лицам),
Пбу 19. Отложенные налоговые активы. Д 09. предоставление займов другим лицам. Д
Пбу 18. Прочие внеоборотные активы. Д 07, 60,76, 58 к 51.
д 08, д 97. . Итого по разделу I. . 64Отчет о движении денежных средств
19Форма баланса. Активы. Расчет сальдо (продолжение). Наименование статей. Сумма,
по счетам на отчетную дату. Ii. Оборотные Денежные потоки от финансовых операций.
активы. Запасы. Д 10- к 14, д 20, д 41, д Поступления. Получение кредитов и займов.
43, д 45, д 97. Пбу 5. НДС по Д 51 к 66, 67. Денежных вкладов
приобретенным ценностям. Д 19. . собственников (участников). Д 51,50 к 75.
Дебиторская задолженность. Д 60, д 62-к63, От выпуска акций, увеличения долей
д 68, д 69, д 70, д 71, д 75, д 76. . участия. Д 51,50 к 75. От выпуска
Финансовые вложения (за исключением облигаций, векселей и других долговых
денежных эквивалентов). Д 58 к\с – К 59 ценных бумаг и др. Д 51,50 к 66, 67.
к\с. Пбу 19 . Денежные средства и Платежи. Собственникам (участникам) в
эквиваленты. Д 50, д 51, д 52, д 55. . связи с выкупом у них акций (долей
Прочие оборотные активы. Д 46, Д 76 (НДС с участия) организации или их выходом из
авансов). . Итого по разделу II. . состава участников. Д 75, 81 к 51,50. На
Баланс. . Наименование показателя. уплату дивидендов и иных платежей по
20Форма баланса за 2011 г. Пассивы. распределению прибыли в пользу
Сальдо по счетам. Сальдо по счетам. Сальдо собственников (участников). Д 75.2, 70 по
по счетам. Сальдо по счетам. Сальдо по распред. прибыли К 51,50. В связи с
счетам. Сальдо по счетам. Пбу. Пбу. Пбу. погашением (выкупом) векселей и других
Пбу. Пбу. Пбу. Наименование показателя. долговых ценных бумаг, возврат кредитов и
Iii. Капитал и резервы. . . . . . . займов. Д 66,67 к 50,51. Сальдо платежей
Уставный капитал. К 80 . К 80 . К 80 . . по финансовым операциям. Поступления -
. . Собственные акции, выкупленные у платежи. Остаток денежных средств на
акционеров. (. Д 81 ). Переоценка начало отчетного периода. Сальдо по Д
внеоборотных активов. К 83 переоценка . К 51,50,52,55. Остаток денежных средств на
83 переоценка . К 83 переоценка . Пбу 6, конец отчетного периода. Сальдо по Д
пбу 14 . Пбу 6, пбу 14 . Пбу 6, пбу 14 . 51,50,52,55. Получение кредитов и займов.
Добавочный капитал (без переоценки). К 83 Получение кредитов и займов. Денежных
. К 83 . К 83 . . . . Резервный вкладов собственников (участников).
капитал. К 82 . К 82 . К 82 . . . . Денежных вкладов собственников
Нераспределенная прибыль (непокрытый (участников). От выпуска акций, увеличения
убыток). К 84, к 99. К 84, к 99. К 84, долей участия. От выпуска акций,
к 99. . . . Итого по разделу III. . . увеличения долей участия. От выпуска
. . . . . облигаций, векселей и других долговых
21Форма баланса за 2011 г. Пассивы. Iv. ценных бумаг и др. От выпуска облигаций,
Долгосрочные обязательства. . . Заемные векселей и других долговых ценных бумаг и
средства. К 67. Пбу 15 . Отложенные др.
налоговые обязательства. К 77. Пбу 18 . 65Отчет о движении денежных средств.
Оценочные обязательства. К 96 . Пбу 8. Классификация хозяйственных операций:
Прочие обязательства. К 60, к 62, к 68, к Операционная деятельность (текущая) – это
68, к 75, к 76, к 86 . . Итого по разделу деятельность, для которой создано
IV. . V. Краткосрочные обязательства. . предприятие, которая приносит основной
. Заемные средства. К 66 . . Кредиторская доход, отражается в Уставе предприятия как
задолженность. К 60, к 62, к 68, к 69, к основная деятельность. Инвестиционная
70, к 71, к 73, к 75, к 76 . . Доходы деятельность – это деятельность, связанная
будущих периодов. К 98, д 86 . Пбу 9, пбу с приобретением и выбытием долгосрочных
13 . Оценочные обязательства. К 96 . Пбу 8 (внеоборотных) активов. Финансовая
. Прочие обязательства. К 76, к 86. . деятельность – это деятельность, связанная
Итого по разделу V. . . Баланс. . . с получением финансирования предприятием,
Сальдо по счетам. Сальдо по счетам. Пбу. отражается в изменении объема и состава
Пбу. Наименование показателя. . собственного капитала и заемных средств
22Назначение финансовой отчетности. предприятия.
Отчет о прибылях и убытках компании 66Соотношение между разделами отчета при
представляет информацию о результатах нормальном финансовом положении. Сальдо
деятельности предприятия за определенный денежных потоков от текущих операций
период (год). Необходим для: оценки должно быть положительным и желательно
рентабельности и эффективности больше суммы начисленной амортизации.
использования ресурсов предприятия; оценки Сальдо денежных потоков от инвестиционных
деловой активности предприятия и операций может быть отрицательным. Сальдо
оборачиваемости активов. денежных потоков от финансовых операций
23Отчет о прибылях и убытках. Форма. может быть как положительным так и
Наименование статей. Отчетный период. отрицательным и балансирует результат от
Предыдущий период. Расчет обороты по инвестиционной и текущей деятельности. Оно
счетам за период. Норматив. документ. зависит от финансовой политики предприятия
Выручка (без НДС). 85 000. К 90.1. – Д по изменению структуры источников
90.3. Пбу 9. Себестоимость продаж. (50 финансирования и от финансового положения
300). Д 90.2. Пбу 10. Валовая прибыль. 34 предприятия.
700. Коммерческие расходы. 4 560. Д90 к 67Основы финансового анализа. Задачи
44. Пбу 10. Управленческие расходы. 15 изучения : виды финансового анализа,
800. Д 90 к 26. Пбу 10. Прибыль от продаж. оценка платежеспособности, финансовой
14 340. Д 90.9 к 99. Доходы от участия в устойчивости, рентабельности и деловой
других организациях. 0. К 91. Пбу 10. активности.
Проценты к получению. 0. К 91. Пбу 10. 68Определение. Финансовый анализ —
Проценты к уплате. 5 600. Д 91. Пбу 10. изучение основных показателей финансового
Прочие доходы. 850. К 91. Пбу 10. Прочие состояния и финансовых результатов
расходы. 2 420. Д 91. Пбу 10. Прибыль до деятельности с целью принятия
налогообложения. 7 170. К 99. управленческих решений. Финансовый анализ
24Отчет о прибылях и убытках. Форма. - часть экономического анализа.
Наименование статей. Отчетный период. 69Пользователи. Виды пользователей. Виды
Предыдущий период. Расчет обороты по решений. Руководители предприятий.
счетам за период. Нормативный документ. Установление целей при планировании.
Прибыль до налогообложения. 7 170. Текущий Мотивация ответственных лиц. Кредитные
налог на прибыль. 1 434. Д 99 К 68. налог учреждения (банки, лизинговые компании).
на прибыль. Гл. 25 НКРФ. В т.Ч. Постоянные Принятие решения о возможности и условиях
налоговые обязательства. Изменение кредитования. Инвесторы (вклады в
отложенных налоговых обязательств. Пбу 18. собственный капитал, долгосрочное
Изменение отложенных налоговых активов. кредитование). Принятие решения о
Пбу 18. Прочее. Чистая прибыль. 5 736. Д возможности и условиях инвестирования.
99 к 84. 70Финансовый анализ. Цели. Сравнение
25Формирование и распределение прибыли результатов с нормами, средними по отрасли
на предприятии. Прибыль – разность между или с показателями других предприятий –
доходами и расходами предприятия. Прибыль позиционирование предприятия. Сравнение
определяется методом начисления. результатов деятельности предприятия по
26Формирование прибыли. Метод периодам – оценка динамики результатов.
начисления. Метод начислений Выявление причин изменения результатов –
предусматривает отражение в финансовой обоснование управленческих решений.
отчетности результата деятельности, как Определение ответственности функциональных
факта совершения операции – возникновения менеджеров за финансовые показатели –
обязательств, перехода права делегирование полномочий.
собственности, а не получения оплаты за 71Финансовый анализ. Методы.
совершенную операцию. Метод начисления Вертикальный (структурный) Горизонтальный
включает две составляющие: Принцип (временной) Трендовый Коэффициентный
регистрации дохода – доход признается в Факторный.
момент исполнения обязательств по сделке 72Финансовый анализ. Методы.
(перехода права собственности), а не в Горизонтальный (временной) анализ - это
момент получения денег. Принцип сравнение каждой позиции отчетности с
соответствия – расходы признаются в том предыдущим периодом. Показывает абсолютное
периоде, когда признается связанный с ними и относительное изменение статей отчетов.
доход, не зависимо от времени реального Отвечает на вопросы: как изменились за
получения денег и оплаты расходов. период активы, обязательства, капитал
27Доходы. Метод начисления. Доходы. предприятия (баланс) как изменились
Полученным денежным средствам. выручка, расходы, валовая прибыль, чистая
28Признание дохода. Метод начисления. прибыль и т.д. (отчет о прибылях и
Доходы (выручка без НДС) – сумма проданных убытках), как изменился объем денежных
товаров, оказанных услуг, выполненных средств по видам деятельности за периоды
работ по которым перешло право (отчет о движении денежных средств).
собственности к покупателю (заказчику) и 73Пример горизонтального анализа.
по которым он признал обязательства к Наименование показателя. 31.12.2013.
оплате. Доходами организации признается 31.12.2012. Абс. Изм. Изм. %. Активы, тыс.
увеличение экономических выгод в руб. . . Внеоборотные активы. . . .
результате поступления активов (денежных . Долгосрочные активы. 12 090. 12 090. 0.
средств, иного имущества) и (или) 0,0. Нематериальные активы. 890. 1 200.
погашения обязательств, приводящее к -310. -25,8. Основные средства. 49 878. 54
увеличению капитала этой организации, за 790. -4 912. -9,0. Итого. 62 858. 68 080.
исключением вкладов участников -5 222. -7,7. Оборотные активы. . . .
(собственников имущества) (ПБУ 9) Доходы . Запасы. 6 930. 3 808. 3 122. 82,0.
определяются в соответствие с ПБУ 9. Дебиторская задолженность. 4 389. 2 759. 1
29Признание дохода. Метод начисления. Д 630. 59,1. Финансовые инвестиции. 1 288.
62 (Расчеты с покупателями и заказчиками). 560. 728. 130,0. Денежные средства. 417. 1
К 90.1 (Выручка). Д 90.3 (ндс). К 68 034. -617. -59,7. Итого. 13 024. 8 161. 4
(ндс). В учете доход признается 863. 59,6. Всего активы. 75 882. 76 241.
одновременно с признанием обязательств -359. -0,5.
оплатить Покупателями и Заказчиками. 74Финансовый анализ. Методы.
Основанием для признания дохода является Вертикальный (структурный) анализ -
товарная накладная, акт выполненных работ определение структуры итоговых финансовых
– документы которые подтверждают показателей с выявлением влияния каждой
исполнение условий договора Исполнителем, позиции отчетности на результат в целом.
и обязательство оплатить Заказчиком. Согласно правилу структурного анализа
Признание дохода осуществляется следующими каждая статья финансового документа
проводками: Увеличение активов рассчитывается в процентах к самой крупной
(дебиторская задолженность). Признание величине этого документа.
выручки с НДС. Уменьшение выручки на сумму 75Пример вертикального анализа.
НДС. Признание долга по НДС. Наименование показателя. 31.12.2013.
30Расходы. Метод начисления. Расходы. Структура, %. 31.12.2012. Структура, %.
Оплаченным денежным средствам. Изм. структуры. Активы. . . . . .
31Признание расхода. Метод начисления. Внеоборотные активы. . . . . .
Расходы – себестоимость реализованных Долгосрочные активы. 12 090. 15,9. 12 090.
товаров, работ и услуг. Расходами 15,9. 0,1. Нематериальные активы. 890.
организации признается уменьшение 1,2. 1 200. 1,6. -0,4. Основные средства.
экономических выгод в результате выбытия 49 878. 65,7. 54 790. 71,9. -6,1. Итого.
активов (денежных средств, иного 62 858. 82,8. 68 080. 89,3. -6,5.
имущества) и (или) возникновения Оборотные активы. . . 0. 0,0. 0,0.
обязательств, приводящее к уменьшению Запасы. 6 930. 9,1. 3 808. 5,0. 4,1.
капитала этой организации, за исключением Дебиторская задолженность. 4 389. 5,8. 2
уменьшения вкладов по решению участников 759. 3,6. 2,2. Финансовые инвестиции. 1
(собственников имущества) (ПБУ 10) При 288. 1,7. 560. 0,7. 1,0. Денежные
определении прибыли расходы обязательно средства. 417. 0,5. 1 034. 1,4. -0,8.
должны соответствовать доходам. Итого. 13 024. 17,2. 8 161. 10,7. 6,5.
32Признание расхода. Метод начисления. Всего активы. 75 882. 100,0. 76 241.
Требование принципа соответствия расходы 100,0. 0,0.
признаются одновременно с доходами. 76Представление структурного анализа
Признание расходов: Производственная (структура активов предприятия).
себестоимость продукции признается 77Финансовый анализ. Методы. Трендовый
расходом в момент реализации продукции анализ - сравнение каждой позиции
(оказания услуг, выполнения работ); отчетности с рядом предшествующих периодов
Коммерческие и управленческие расходы и определение тренда, т.е. основной
признаются в том периоде (месяце), в тенденции изменения показателя. В ходе
котором возникли. анализа выбирается базовый год и все
33Признание расходов. Метод начисления. сравнения производятся в процентах к этому
Основанием для признания расхода на году. С помощью тренда определяются
производство реализованной продукции значения показателей в будущем, а
(работ и услуг) являются те же первичные следовательно, ведется перспективный
документы что и для признания дохода - прогнозный анализ.
товарная накладная, акт выполненных работ 78Изменения в государственном
(принцип соответствия) Признание расходов финансировании ВПО.
периода в конце месяца. Д 90.2 79Динамика доходной части
(Себестоимость продаж). К 43 (Готовая консолидированного бюджета ТПУ и его
продукция) или К 20 (Основное составляющих за 5 лет.
производство). Д 90. К 44 (Расходы на 80Финансовый анализ. Методы. Факторный
продажу) К 26 (Общехозяйственные расходы). анализ - анализ влияния отдельных факторов
Признание расхода на производство (причин) на результативный показатель.
реализованной продукции. Уменьшение Факторный анализ может быть: прямым
активов (запасов). Признание расхода (собственно анализ), когда результативный
периода. Списание непроизводственных показатель дробят на составляющие части, и
затрат. оценивают влияние каждой части на
34Затраты и расходы предприятия. результирующий показатель. обратным
Затраты. Запасы. Расходы. Прямые (синтез), когда отдельные его элементы
материальные. Незавершенное производство. соединяют в общий результативный
Прямые трудовые. Производственные показатель. Факторный анализ основан на
накладные. Расходы на производство математической взаимосвязи факторов.
реализованной продукции. Готовая 81Пример отчета факторного анализа
продукция. Коммерческие затраты. Расходы (план-фактный анализ прибыли). Показатель.
периода. Административные затраты. Расходы Отклонения, руб. Плановая маржинальная
на производство и реализацию продукции. прибыль. 1 500 000. Отклонение по объему
Производственные затраты. реализации. (50 000). Отклонение по цене
Непроизводственные затраты. реализации. 366 000. Отклонения по
35Формирование и распределение прибыли затратам. . Отклонение по количеству
на предприятии. Функции прибыли фирмы. материалов. (135 000). Отклонение по
Отражает эффективность стоимости материалов. (60 000). Отклонение
производственно-хозяйственной деятельности по производительности труда. 12 000.
предприятий. Служит источником Отклонение по ставке труда. (120 000).
финансирования инвестиций предприятия. Отклонение переменных производственных
Служит источником финансирования текущей затрат по эффективности. (138 000).
деятельности предприятия. Служит Отклонение переменных производственных
источником выплаты доходов собственникам затрат по стоимости. (20 000). Отклонения
предприятия. Является одним из источников всего. (145 000). Фактическая маржинальная
формирования бюджетов различных уровней прибыль. 1 355 000.
бюджетной системы РФ. 82Финансовый анализ. Методы. Анализ
36Выручка без НДС = доход. Дивиденды. относительных показателей (коэффициентов)
Выручка (задолженность покупателей). Ндс. - расчет отношений между отдельными
Себестоимость реализованной продукции. позициями отчета или позициями разных форм
Управленческие расходы за текущий период. отчетности, определение взаимосвязей
Валовая прибыль. Коммерческие расходы за показателей. Коэффициентный анализ
текущий период. Прибыль от продаж осуществляется с использованием 2 отчетных
(операционная прибыль). Проценты к уплате. форм: бухгалтерского баланса и отчета о
Прочие расход. Доходы от участия в др. финансовых результатах. Как правило
предприятиях Проценты к получению. Прочие финансовый анализ является комплексным и
доходы. Прибыль до налогообложения сочетает все виды анализа.
(балансовая прибыль). Налог на прибыль. 83Финансовый анализ. Коэффициенты. Базой
Чистая прибыль. Резервный капитал. для сравнения коэффициентов может
Нераспределенная прибыль. -. -. -. -. +. выступать: Нормативный уровень (стандарт),
-. -. Среднеотраслевой уровень, Данные
37Виды прибыли. Валовая прибыль – это аналогичного предприятия, Значение этого
показатель финансового результата же коэффициента за прошлые годы.
производственной деятельности предприятия. 84Коэффициентный анализ. Четыре группы
Валовая прибыль определяется как разность финансовых коэффициентов составляют
между выручкой без НДС и акцизов и целостную систему: Коэффициенты
себестоимостью реализованной продукции. платежеспособности или ликвидности.
Себестоимость реализованной продукции Коэффициенты доходности или
включает прямые и косвенные затраты на рентабельности, Коэффициенты деловой
производство реализованной продукции. активности или оборачиваемости активов,
Себестоимость реализованной продукции Коэффициенты финансовой устойчивости или
отражается в отчете о прибылях и убытках структуры капитала,
(о финансовых результатах) и определяется 85Коэффициенты ликвидности или
согласно ПБУ – 10/99. платежеспособности. Платежеспособность
38Виды прибыли. Операционная прибыль означает наличие у предприятия денежных
(прибыль от продаж (реализации)) - это средств для регулярного и своевременного
финансовый результат от основной погашения краткосрочных долгов.
деятельности предприятия. Операционная Платежеспособность обеспечивается наличием
прибыль определяется как разность между ликвидных активов. Ликвидность –
валовой прибылью коммерческими и способность актива в короткий срок и без
управленческими расходами предприятия. потери стоимости быть превращенным в
Формируется на счете 90. В конце месяца деньги.
списывается на финансовый результат: Д 86Коэффициенты ликвидности или
90.9 К 99. платежеспособности. Ликвидные активы
39Виды прибыли. Балансовая прибыль отражены во II разделе баланса (оборотные
(прибыль до налогообложения) – итоговый активы) Степень ликвидности разных видов
финансовый результат деятельности активов: ДС – абсолютно ликвидный актив
предприятия, учитывающий затраты по Ликвидность ДС > КФВ > ДЗ > З.
финансированию деятельности предприятия, а 87Обозначения. ДС – денежные средства
также доходы и расходы не связанные с (сальдо сч. Д 50,51,52, 55) КФВ –
основной деятельностью. Это прибыль краткосрочные финансовые вложения (Д 58
предприятия до налогообложения налогом на кфв – К 59 кфв) ДЗ – дебиторская
прибыль. Балансовая прибыль формируется задолженность (сальдо сч. Д 60, Д 62 -
заключительными оборотами в конце месяца К63, Д 68, 69, 70, 71, 75, 76) З – запасы,
по счетам 90 и 91. Д 90.9 К 99 Д 91.9 К включая материальные запасы, незавершенное
99. производство, готовую продукцию и товары.
40Виды прибыли. При определении (сальдо сч. Д 10, 20, 43, 41, 45, 97) КО –
балансовой прибыли учитываются следующие краткосрочные обязательства (сальдо сч. К
доходы и расходы (см. ПБУ 9/99, ПБУ 66, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 75, 76).
10/99): Проценты к получению, Проценты к 88Коэффициенты ликвидности или
уплате, Доходы от участия в других платежеспособности. Коэффициент абсолютной
организациях, Прочие доходы, Прочие ликвидности (0,2 – 0,4) ДС+КФВ КАЛ = КО.
расходы. Для учета используется счет 91. Коэффициент срочной ликвидности (0,8-1,2 )
Доходы отражаются по Кредиту 91, Расходы ДС+КФВ+ДЗ КСЛ = КО. Коэффициент текущей
отражаются по Дебету 91. ликвидности (2-3) ДС+КФВ+ДЗ+З КТЛ = КО.
41Виды прибыли. Проценты к получению - 89Коэффициенты доходности,
проценты, полученные за предоставление в рентабельности. Рентабельность - это
пользование денежных средств организации, относительный показатель, характеризующий
а также проценты за использование банком эффективность деятельности предприятия.
денежных средств, находящихся на счете Валовая рентабельность означает, что в
организации в этом банке. Проценты к числителе дроби находится валовая прибыль
уплате - проценты, уплачиваемые Операционная рентабельность – в числителе
организацией за предоставление ей в операционная прибыль. Чистая
пользование денежных средств (кредитов, рентабельность – в числителе чистая
займов). Доходы от участия в других прибыль.
организациях – поступления, связанные с 90Коэффициенты доходности,
участием в уставных капиталах других рентабельности. Показатели оценки
организаций (включая дивиденды и иные результатов деятельности фирмы. Валовая
доходы по ценным бумагам), прибыль, рентабельность продаж Валовая прибыль R =
полученная организацией в результате Выручка от продаж. Операционная
совместной деятельности (по договору рентабельность продаж Прибыль от продаж
простого товарищества); Rпр = Выручка от продаж.
42Виды прибыли. К прочим доходам 91Коэффициенты доходности,
относятся: поступления, связанные с рентабельности. Показатели рентабельности
предоставлением за плату во временное капитала. Рентабельность собственного
пользование (временное владение и капитала Чистая прибыль (ЧП) ROE =
пользование) активов организации; Собственный капитал (СК)ср. Чистая
поступления от продажи основных средств и рентабельность активов Чистая прибыль (ЧП)
иных активов, отличных от денежных средств ROА = Совокупные активы (СА)ср.
(кроме иностранной валюты), продукции, Рентабельность инвестированного капитала
товаров; штрафы, пени, неустойки за Прибыль от продаж ROIС = Инвестированный
нарушение условий договоров; активы, капитал (СК+ДО)ср.
полученные безвозмездно, в том числе по 92Коэффициенты деловой активности или
договору дарения; поступления в возмещение оборачиваемости активов. Коэффициенты
причиненных организации убытков; прибыль оборачиваемости активов измеряют
прошлых лет, выявленная в отчетном году; эффективность менеджмента и деловую
суммы кредиторской задолженности, по активность. От скорости оборота средств
которым истек срок исковой давности; зависит размер годового дохода, От
курсовые разницы и др.; скорости оборота зависит удельная величина
43Виды прибыли. К прочим расходам условно-постоянных расходов, что влияет на
относятся: расходы, связанные с прибыль, Ускорение оборота на одной стадии
предоставлением за плату во временное кругооборота средств влечет за собой
пользование (временное владение и ускорение оборота и на других стадиях
пользование) активов организации; расходы, Финансовое положение предприятия, его
связанные с участием в уставных капиталах платежеспособность зависят от того,
других организаций; расходы, связанные с насколько быстро средства, вложенные в
продажей, выбытием и прочим списанием активы, превращаются в деньги.
основных средств; расходы, связанные с 93Коэффициенты деловой активности или
оплатой услуг, оказываемых кредитными оборачиваемости активов. Коэффициент
организациями; отчисления в оценочные оборачиваемости запасов Себестоимость
резервы, штрафы, пени, неустойки за реализованной продукции Коб.З. = Средняя
нарушение условий договоров; возмещение величина Запасов за год. Коэффициент
причиненных организацией убытков; убытки оборачиваемости дебиторской задолженности
прошлых лет, признанные в отчетном году; Выручка от реализации. Коб.ДЗ = Средняя
суммы дебиторской задолженности, по Дебиторская задолженность за год.
которой истек срок исковой давности; Коэффициент оборачиваемости кредиторской
курсовые разницы; сумма уценки активов; задолженности Себестоимость реализованной
перечисление средств, связанных с продукции Коб.КЗ = Средняя Кредиторская
благотворительной деятельностью прочие задолженность.
расходы (в т.ч. налоги) и др. 94Коэффициенты деловой активности или
44Виды прибыли. Налогооблагаемая прибыль оборачиваемости активов. Коэффициент
– это база для начисления налога на оборачиваемости оборотных активов Выручка
прибыль, определяется в соответствии с от реализации. Коб.ОА = Средние Оборотные
нормами Налогового кодекса РФ (глава 25 активы за год. Фондоотдача основных фондов
НКРФ). Для получения налогооблагаемой Выручка от реализации Фос = Средняя
прибыли балансовую прибыль необходимо стоимость Основных средств.
скорректировать. Для этого расходы 95Коэффициенты деловой активности или
предприятия надо уменьшить на те суммы, оборачиваемости активов. Период оборота Д
которые не уменьшают налогооблагаемую базу Тоб = Коб. Тоб – период оборота средств в
согласно ст. 270 гл. 25 НК РФ, тем самым днях Д – количество дней в анализируемом
увеличить налогооблагаемую прибыль. периоде (год) Коб – коэффициент
45Виды прибыли. Доходы необходимо оборачиваемости (количество оборотов за
уменьшить на суммы по доходам, которые не анализируемый период (год)).
увеличивают налогооблагаемую базу: сумму 96Производственно-коммерческий цикл.
доходов от долевого участия в деятельности Производственно-коммерческий цикл
других предприятий, дивидендов, процентов характеризует время полного оборота
по ценным бумагам, для предотвращения оборотного капитала при прохождении им
двойного налогообложения, т.к. эти доходы всех стадий изменений формы от денежной до
облагаются налогами у источника выплат; денежной.
величину прибыли, полученной фирмой от 97Производственно-коммерческий цикл.
специфических видов деятельности: игорный 98Оборотные активы. В
бизнес, деятельности попадающей под уплату производственно-коммерческом цикле
налога на вмененный доход, выделяют производственную и финансовую
сельскохозяйственная деятельность, которые составляющую. Производственный цикл
попадают под другой порядок представляет собой промежуток времени от
налогообложения. поступления материалов до продажи готовой
46Виды прибыли. Ставка налога на прибыль продукции. Он складывается из периодов
c 1 января 2009 г. – 20%. До 2009 г. – 24% оборота сырья и материалов, незавершенного
Начисление налога на прибыль: Д 99 К 68 производства и готовой продукции.
Налог на прибыль. Финансовый цикл характеризует промежуток
47Виды прибыли. Чистая прибыль – это времени между оттоком денежных средств в
прибыль, остающаяся в предприятии после момент оплаты сырья и материалов и
налогообложения. Она представляет собой притоком денежных средств в момент
разницу между прибылью до налогообложения фактического поступления выручки за
и, начисленным в соответствие с реализованную готовую продукцию.
требованиями налогового законодательства, 99Рабочий капитал. Время финансового
налогом на прибыль. 31.12. отчетного года цикла определяется следующей формулой: Тфц
Чистая прибыль закрывается проводками: Д = ТобЗ +ТобДЗ - Т обКЗ.
99 К 84 Нераспределенная прибыль Чистая 100Чистые оборотные активы. Чистые
прибыль остается в распоряжении оборотные активы (ЧОА) – это долгосрочная
предприятия и распределяется в часть оборотного капитала, которая
соответствии с решением общего собрания показывает превышение оборотных активов
акционеров, проводимого до 1 июня над краткосрочными обязательствами. Чистые
следующего года по итогам работы оборотные активы принято называть
предприятия за год. Общее собрание оборотным капиталом предприятия. ЧОА = ОА
акционеров по представлению совета – КО.
директоров решает: какую часть прибыли 101Коэффициенты финансовой устойчивости
распределить в виде дивидендов, а какую или структуры капитала. Финансово
реинвестировать в предприятие. устойчивым является предприятие, которое
48Виды прибыли. Нераспределенная прибыль за счет собственных средств покрывает
– прибыль остающаяся в распоряжении суммы, вложенные в активы, не допускает
предприятия - отражается в балансе неоправданной дебиторской задолженности и
предприятия, как часть собственного расплачивается в срок по своим
капитала. обязательствам. Коэффициенты финансовой
49Назначение финансовой отчетности. устойчивости характеризуют способность
Отчет об изменениях капитала показывает предприятия выполнять обязательства
общее изменение собственного капитала долгосрочного характера перед кредиторами
предприятия за счет чистой прибыли и и собственниками.
других поступлений и изъятий, несвязанных 102Коэффициенты финансовой устойчивости
с результатами деятельности предприятия. или структуры капитала. Коэффициент долга
Необходим для: оценки изменения Заемные средства (ДО+КО) Кд = Совокупные
акционерного капитала; оценки дивидендной активы (СА). Коэффициент автономии
политики предприятия; оценки политики (финансовой независимости) Собственный
предприятия в распределении прибыли капитал (СК) Кав = Совокупные активы (СА).
(создание фондов, резервов, начисление Коэффициент (левериджа) финансового рычага
дивидендов). Совокупные активы (СА) Кл = Собственный
50Изменение собственного капитала. капитал (СК).
Увеличение капитала. Уменьшение капитала. 103Коэффициенты финансовой устойчивости
Убыток переоценка имущества уменьшение или структуры капитала. Коэффициент
номинальной стоимости акций уменьшение покрытия процентов Прибыль от продаж Кпп =
количества акций реорганизация Сумма проценты за кредит. Коэффициент
юридического лица дивиденды. Чистая обеспеченности собственными источниками
прибыль переоценка имущества финансирования Собственный капитал (СК)-
дополнительный выпуск акций увеличение Внеоборотные активы (ВОА) Ксос = Оборотные
номинальной стоимости акций реорганизация активы (ОА).
юридического лица. 104Требуемая величина роста капитала. ROE
51Собственный капитал. Уставный – рентабельность собственного капитала ЧПр
(акционерный) капитал; Добавочный капитал; – чистая прибыль за период СКср – среднее
Резервный капитал; Нераспределенная значение собственного капитала в течение
прибыль. рассматриваемого периода ROE –я требуемой
52Собственный капитал. Уставный капитал нормой доходности для собственников rб -
- это сумма объединенных долей участников банковская ставка.
для осуществления деятельности, созданного 105Факторы, влияющие на ROE. Финансовый
предприятия. Уставный капитал определяет рычаг. . . Риск. Прибыльность. Время.
минимальный размер имущества предприятия,
Учет и анализ часть 2.pptx
http://900igr.net/kartinka/ekonomika/uchet-i-analiz-chast-2-188903.html
cсылка на страницу

Учет и анализ часть 2

другие презентации на тему «Учет и анализ часть 2»

«Учет продажи готовой продукции» - Счет 44 «Расходы на продажу». Учет продажи. Условия , выполнение которых необходимо для рационального учета готовой продукции на складе. Вопросы. Взаимосвязь оценки готовой продукции с типом производства. Задачи учета готовой продукции. Учет продажи готовой продукции. Источники поступления готовой продукции.

«Бухгалтерский учет» - Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита. Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Актив с пассивом борется - Упорная игра. Есть шанс сегодня: К нам открыта дверь. Как копейке умножаться, Округляясь в закромах? Без бухгалтера в хозяйстве, Скажем прямо, дело швах! По специальным дисциплинам используются современные пакеты прикладных программ по бухгалтерскому учету и экономическому анализу, средства Internet.

«Индексы» - Сводный индекс. Расчитаем базисные индексы. Среднее изменение цен. Средний по объединению уровень фондоотдачи. Производство автомобиля. Сравнение индекса Ласпейреса и индекса Пааше. Связь индивидуальных цепных и базисных индексов. Решение. Индекс Ласпейреса. Изолированное действие. Рост производства.

«Учётная политика» - Учетная политика организации. 1) имущественная обособленность. Основные нормативные документы. Требования. Аспекты учетной политики. Основные требования. Состав информации. Изменение учетной политики. Учетная политика организации - элемент системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Случаи изменения учетной политики.

«Функциональная зависимость» - Декомпозиция. R (A, B, C, D) AB ?C, C ?D, D?A Найти все нетривиальные ФЗ, которые следуют из заданных Возможные ключи. Замыкание множества функциональных зависимостей. Но не всегда можно привести к форме Бойса–Кодда с сохранением функциональных зависимостей. Решение - декомпозиция. Ключ. F1+?F2+ F1 и F2 называются эквивалентными, если F1+ = F2+.

«Расчёты с кредиторами и дебиторами» - Данные табличной части. Информация о расчетах. Использование печатных форм. Расчеты с дебиторами и кредиторами. Счета-фактуры выписываются только по данным отмеченных строк. Порядок ведения расчетов. Студент попадает в группу по договору. Отбор по направлениям деятельности. Расчеты со студентами. Связь объектов учета.

Учёт

30 презентаций об учёте
Урок

Экономика

125 тем
Картинки
900igr.net > Презентации по экономике > Учёт > Учет и анализ часть 2