Учёт
<<  Учёт и анализ реализации товаров в оптовой торговле на примере ООО «…………» Переход к учету производства продукции в соответствии с ОКПД  >>
Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые
Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые
Программные документы, предусматривающие переход к всеобщему
Программные документы, предусматривающие переход к всеобщему
Цели законопроекта
Цели законопроекта
Структура законопроекта
Структура законопроекта
Представление деклараций
Представление деклараций
Представление декларации
Представление декларации
Круг лиц, представляющих декларацию
Круг лиц, представляющих декларацию
Этапы перехода к всеобщему декларированию
Этапы перехода к всеобщему декларированию
Содержание декларации об активах и обязательствах
Содержание декларации об активах и обязательствах
СОДЕРЖАНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ АКТИВАХ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ (продолжение)
СОДЕРЖАНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ АКТИВАХ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ (продолжение)
11
11
Предназначена для ежегодного декларирования физическими лицами
Предназначена для ежегодного декларирования физическими лицами
Декларация о доходах и имуществе
Декларация о доходах и имуществе
14
14
Декларация физических лиц сша
Декларация физических лиц сша
ДЕКЛАРАЦИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ США (продолжение)
ДЕКЛАРАЦИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ США (продолжение)
УДОБСТВО Представления декларации
УДОБСТВО Представления декларации
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты
Механизм применения НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОв
Механизм применения НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОв
Механизм возврата ПРЕВЫШЕНИЯ ПО ИПН
Механизм возврата ПРЕВЫШЕНИЯ ПО ИПН
Реформирование налогообложения отдельных лиц
Реформирование налогообложения отдельных лиц
Реформирование налогообложения отдельных лиц
Реформирование налогообложения отдельных лиц
Налоговый контроль
Налоговый контроль
Этапы налогового контроля
Этапы налогового контроля
1 этап - Накопление данных о физических лицах
1 этап - Накопление данных о физических лицах
1 ЭТАП - НАКОПЛЕНИЕ ДАННЫХ О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ Источники информации
1 ЭТАП - НАКОПЛЕНИЕ ДАННЫХ О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ Источники информации
2 этап – камеральный контроль физических лиц
2 этап – камеральный контроль физических лиц
3 этап - Камеральный аудит или налоговая проверка
3 этап - Камеральный аудит или налоговая проверка
Виды косвенного метода определения дохода физического лица
Виды косвенного метода определения дохода физического лица
Налоговые проверки
Налоговые проверки

Презентация на тему: «Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство»». Автор: aabbasova. Файл: «Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство».ppt». Размер zip-архива: 3113 КБ.

Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство»

содержание презентации «Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство».ppt»
СлайдТекст
1 Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые

Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые

законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство»

1

2 Программные документы, предусматривающие переход к всеобщему

Программные документы, предусматривающие переход к всеобщему

декларированию

Указ Президента Республики Казахстан от 20 июля 1997 года № 3558 «О государственной программе по борьбе с преступностью на 1997-1998 годы и основным направлениям правоохранительной деятельности до 2000 года» Указ президента Республики Казахстан от 4 декабря 2001 года № 735 «О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года Программа Правительства Республики Казахстан «Основные направления экономической политики и организационных мер по сокращению размеров теневой экономики в Республике Казахстан на 2005-2010 годы, утвержденная постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 сентября 2005 года № 969 Программа совершенствования налогового администрирования в Республике Казахстан на 2010-2011 годы, утвержденная постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 апреля 2010 года № 375 Концепция перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, и План мероприятий по переходу к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 сентября 2010 года № 975

2

3 Цели законопроекта

Цели законопроекта

Введение декларирования доходов и имущества физических лиц как формы социального партнерства государства и физического лица. Создание системы эффективного контроля доходов и расходов физических лиц. Обеспечение единообразного подхода к налогообложению физических лиц через реформирование налогообложения отдельных лиц. Создание максимально удобной для населения процедуры декларирования доходов и имущества.

3

4 Структура законопроекта

Структура законопроекта

Законопроект вносит изменения в 5 кодексов Уголовный кодекс Уголовно- исполнительный кодекс Гражданский кодекс Кодекс об административных правонарушениях Налоговый кодекс 10 законов О государственной службе О страховой деятельности Об обязательном социальном страховании О рынке ценных бумаг О товарных биржах О правоохранительной службе О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан

4

5 Представление деклараций

Представление деклараций

5

6 Представление декларации

Представление декларации

Система декларирования физических лиц предполагает 2 этапа: 1 этап - вхождение в систему декларирования через представление физическими лицами Декларации об активах и обязательствах для фиксирования по состоянию на 31 декабря года, предыдущего году вхождения в систему, сведений об имуществе, требованиях и обязательствах физического лица (фотография всех активов и обязательств физического лица). Декларацию об активах и обязательствах, кроме государственных служащих, физические лица представят один раз. 2 этап – ежегодное представление Декларации о доходах и имуществе физического лица, в которой будут отражаться сведения о полученных за истекший год доходах, о приобретении (передаче) прав собственности на имущество, права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации.

6

7 Круг лиц, представляющих декларацию

Круг лиц, представляющих декларацию

Категория физических лиц

Категория физических лиц

Вид декларации

Вид декларации

Декларация об активах и обязательствах

Декларация о доходах и имуществе

Совершеннолетние граждане Казахстана и лица, имеющие вид на жительство

Все

Все

Несовершеннолетние лица

При наличии имущества, подлежащего регистрации, а также при наличии накоплений на банковских счетах (в совокупности свыше 5 тысяч долларов)

При получении доходов, не обложенных при выплате

Иностранцы

При наличии на территории РК имущества, подлежащего регистрации

При получении доходов, не обложенных у источника выплаты

7

8 Этапы перехода к всеобщему декларированию

Этапы перехода к всеобщему декларированию

Период

Мероприятия

2015 год

Представление Декларации об активах и обязательствах госслужащими, работниками нацкомпаний, госучреждений и госпредприятий

2016 год

Представление Декларации о доходах и имуществе госслужащими, работниками нацкомпаний, госучреждений и госпредприятий Представление Декларации об активах и обязательствах остальными физическими лицами

2017 год

Представление Декларации о доходах и имуществе всеми физическими лицами

8

9 Содержание декларации об активах и обязательствах

Содержание декларации об активах и обязательствах

В декларации отражается информация об имуществе (деньги, ценные бумаги, недвижимость, земельные участки, транспортные средства и другое), требованиях и обязательствах физического лица. При этом: Наличные денежные средства отражаются в пределах суммы, не превышающей 160-кратный минимальный размер заработной платы, что соответствует 20 000 $ или 2 985 600 тенге. Сведения о сумме дебиторской и (или) кредиторской задолженностях отражаются в Декларации при превышении суммы свыше 160 МЗП (20 000 долларов или 2 985 600) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования. Банковские сведения (депозиты, кредиты) физическое лицо декларирует самостоятельно только по зарубежным банкам. Сведения по депозитам и кредитам в казахстанских банках не заполняются, поскольку такая информация будет получена органами налоговой службы от банков.

9

10 СОДЕРЖАНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ АКТИВАХ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ (продолжение)

СОДЕРЖАНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ АКТИВАХ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ (продолжение)

Биологические активы указываются при наличии ветеринарного паспорта или иного документа, подтверждающего право собственности на такие активы. Культурные ценности указываются при наличии заключения уполномоченного органа в области культуры об отнесении такого имущества к культурным ценностям в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре. Драгоценные камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленные из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата указываются при наличии документов, подтверждающих стоимость такого имущества. Прочее имущество отражается в случае превышения цены (стоимости) свыше 20 000 долларов США или 3 млн. тенге.

10

11 11

11

12 Предназначена для ежегодного декларирования физическими лицами

Предназначена для ежегодного декларирования физическими лицами

информации о: доходах, подлежащих налогообложению у источника выплаты и самостоятельно доходах, освобождаемых от налогообложения доходах из иностранных источников, в том числе доходах, полученных в стране с льготным налогообложением налоговых вычетах приобретении и (или) отчуждении и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан требовании по зачету и возврату превышения по индивидуальному подоходному налогу

Декларация о доходах и имуществе

12

13 Декларация о доходах и имуществе

Декларация о доходах и имуществе

Разработана упрощенная форма декларации о доходах и имуществе физического лица на 1 листе (Краткая декларация о доходах) . Краткая декларация о доходах предназначена для заполнения лицами, не имеющими дохода за истекший год или получившими за истекший год исключительно доходы, облагаемые у источника выплаты, и которые не приобретали (реализовывали) имущество в течение года (пенсионеры, наемные работники и др.) Предположительно ежегодно 7,5 млн.человек представят Краткую декларацию о доходах (65 % от количества лиц, обязанных представлять декларацию)

13

14 14

14

15 Декларация физических лиц сша

Декларация физических лиц сша

15

15

16 ДЕКЛАРАЦИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ США (продолжение)

ДЕКЛАРАЦИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ США (продолжение)

16

17 УДОБСТВО Представления декларации

УДОБСТВО Представления декларации

Декларации для физических лиц разработаны в виде анкеты, предполагается, что заполнение Деклараций будет по принципу «шаг за шагом» путем ответов на вопросы Законопроектом предусматривается переход от явочного способа представления деклараций к представлению их преимущественно в электронном виде, с сохранением альтернативной возможности представления декларации по почте заказным письмом с уведомлением. В бумажном виде декларации будут представляться по почте в любой Центр приема и обработки данных налоговых органов (ЦПО) При представлении деклараций в электронном виде будет предоставлена автоматическая отсрочка на 2 месяца, т.е. не позднее 15 июня (вместо 15 апреля)

17

18 Налоговые вычеты

Налоговые вычеты

19 Налоговые вычеты

Налоговые вычеты

Действующие налоговые вычеты для физических лиц: (сохраняются) обязательные пенсионные взносы стандартный налоговый вычет в размере минимальной заработной платы в месяц (12 МЗП в год – 223 920 тенге) расходы по оплате медицинских услуг в пределах 8 МЗП в год (149 280 тенге в год) расходы на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам в Жилстройсбербанке добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу по договорам о пенсионном обеспечении; страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования

19

20 Налоговые вычеты

Налоговые вычеты

Дополнительные налоговые вычеты (из расчета МЗП 2016 года-22 859 тенге): для многодетных семей, имеющих четыре и более детей в размере 2 МЗП в месяц, что в год составляет 548 616 тенге; в виде расходов на обучение декларанта или его несовершеннолетних детей по расходам на воспитание и обучение детей в пределах 10 МЗП в год (228 590 тенге), за исключением расходов на среднее образование, которое гарантируется Конституцией; в виде расходов на добровольное медицинское страхование, в совокупности с расходами на оплату медицинских услуг в размере не более 10 МЗП в год (228 590 тенге); в виде вознаграждения по ипотечным займам, независимо от банка заемщика, в размере 10 МЗП в год (228 590 тенге). Законопроектом введено ограничение общей суммы налоговых вычетов, примененных за год, не более 36-кратного размера минимальной заработной платы (822 924 тенге)

20

21 Механизм применения НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОв

Механизм применения НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОв

Налоговые вычеты в течение года будут применяться работодателями при выплате дохода работнику по основному месту работы. Самозанятые лица и лица, получившие доходы из дополнительных источников, смогут применить налоговые вычеты при представлении Декларации. Вычеты будут предоставляться по доходам, облагаемым по стандартной ставке индивидуального подоходного налога - 10%. Законопроектом предусмотрен возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу, возникшего в результате самостоятельного применения физическим лицом налоговых вычетов при представлении декларации

21

22 Механизм возврата ПРЕВЫШЕНИЯ ПО ИПН

Механизм возврата ПРЕВЫШЕНИЯ ПО ИПН

Право на возврат превышения налога предоставляется в течение срока исковой давности Для подтверждения обоснованности возврата предполагается проведение налоговыми органами сверки заявленных в декларации сведений со сведениями третьих лиц. В случае, если поставщик услуг не подтвердил расходы физического лица, по которым применен налоговый вычет, либо образовательные или медицинские услуги были получены физическим лицом за рубежом, предусмотрена возможность представления физическим лицом в налоговые органы пояснения и подтверждающих документов. При подтверждении превышения по индивидуальному подоходному налогу, такое превышение после погашения задолженности по другим налогам будет возвращено на банковский счет, указанный в Декларации о доходах и имуществе.

22

23 Реформирование налогообложения отдельных лиц

Реформирование налогообложения отдельных лиц

24 Реформирование налогообложения отдельных лиц

Реформирование налогообложения отдельных лиц

Достижение эффективности системы декларирования невозможно без обеспечения единообразного подхода в вопросе налогообложения. Законопроектом предусмотрено, что частные нотариусы, адвокаты, частные судоисполнители будут применять порядок налогообложения, позволяющий применять вычеты и корректировки дохода при исчислении налоговых обязательств. Наряду с этим для этих лиц будет предусмотрена обязанность по ведению учетной документации. Фиксированный налог отменяется, при этом лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг боулинга, бильярда, с использованием игровых автоматов без выигрыша будут облагаться по доходам от такой деятельности в общеустановленном порядке. Плательщики налога на игорный бизнес будут применять общеустановленный порядок налогообложения с учетом полученных доходов и понесенных расходов. Кроме того, для них сохраняется обязательство по уплате налога на игорный бизнес. Вводится ограничение по видам деятельности для лиц, имеющих право применять специальный налоговый режим по патенту (деятельность, не предполагающая наличие наемного труда).

24

25 Налоговый контроль

Налоговый контроль

26 Этапы налогового контроля

Этапы налогового контроля

1 этап - Накопление данных о физических лицах: данные деклараций, данные уполномоченных органов, налоговых агентов, банков второго уровня, налоговых органов других стран и т.д. 2 этап – Камеральный контроль по данным о физических лицах; ранжирование физических лиц по категориям риска с использованием Системы управления рисками; отбор налогоплательщиков для составления плана проведения камерального аудита или налоговой проверки. 3 этап - Камеральный аудит или налоговая проверка.

26

27 1 этап - Накопление данных о физических лицах

1 этап - Накопление данных о физических лицах

Источники информации: сведения банков о банковских счетах и кредитах физических лиц; сведения нотариусов о совершенных сделках; данные уполномоченных органов об имеющемся у физического лица на праве собственности имуществе (в т.ч. о недвижимом имуществе, транспортных средствах, ценных бумагах, долях участия и т.д.); данные уполномоченных органов о сделках, совершенных физическим лицом (в т.ч. с недвижимым имуществом, транспортными средствами, ценными бумагами, долями участия, об экспортно-импортных операциях и т.д.); данные налоговых агентов (о выплаченных доходах от работодателей, выплаченных доходах в рамках гражданско-правовых договоров); данные налоговых органов других стран и т.д.

27

28 1 ЭТАП - НАКОПЛЕНИЕ ДАННЫХ О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ Источники информации

1 ЭТАП - НАКОПЛЕНИЕ ДАННЫХ О ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦАХ Источники информации

28

Наименование сведений

Уполномоченные органы

Текущее состояние о доступе налоговых органов к информации

Текущее состояние о доступе налоговых органов к информации

Недвижимое имущество

Мю

Да

Да

Транспортные средства, за исключением сельхозтехники

Мвд

Да

Да

Сельскохозяйственные транспортные средства

Мсх

Да

Да

Земельные участки

Мрр

Да

Да

Воздушные суда

Мтк

Да

Да

Морские, маломерные, речные суда

Мтк

Да

Да

регистрация въезда (выезда) иностранца на территорию РК

Кнб

Да

Да

Экспортно-импортные операции

Ктк мф рк

Да

Да

Сделки с недвижимым и иным имуществом (в т.Ч. По договорам аренды), подлежащие обязательной государственной регистрации, наследуемое имущество, договора дарения

Нотариусы

Нет

Предусмотрено Законопроектом

Предусмотрено Законопроектом

Предусмотрено Законопроектом

Предусмотрено Законопроектом

Предусмотрено Законопроектом

Предусмотрено Законопроектом

Предусмотрено Законопроектом

Пенсионные выплаты

Гцвп

Нет

Владение ценными бумагами

АО «Единый регистратор ценных бумаг»

Нет

Открытие банковских счетов, выдача кредитов, движение по банковским счетам

Банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций

Нет

Сделки с ценными бумагами или с биржевыми товарами, реализованными на товарной бирже

Брокеры

Нет

Доходы работников, доходы по договорам гражданско-правового характера

Налоговые агенты

Нет

Оказанные платные услуги образования, медицинские услуги

Организации образования, здравоохранения

Нет

29 2 этап – камеральный контроль физических лиц

2 этап – камеральный контроль физических лиц

Сопоставление накопленной информации о физических лицах, с данными налоговых деклараций, представленными физическими лицами, в т.ч. относительно: объема прироста (снижения) активов физического лица (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, доли участия, депозиты и т.д.) за определенный период времени; расходов (доходов) физического лица в связи с приобретением (реализацией) имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации; расходов, по которым у органов налоговой службы имеются достоверные сведения (расходы на погашение кредитов, передачу имущества, в т.ч. денег в дар, погашение др.обязательств, дорогостоящий отдых и т.д.). Ранжирование физических лиц по категориям риска: высокая, средняя, незначительная.

29

30 3 этап - Камеральный аудит или налоговая проверка

3 этап - Камеральный аудит или налоговая проверка

Налоговая проверка: индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, медиаторы Камеральный аудит: по остальным физическим лицам. Суть камерального аудита - документальная налоговая проверка без непосредственного выхода на объект проверки. Физические лица, по которым будет проводиться камеральный аудит, извещаются об этом в течение 30 календарных дней со дня утверждения Плана камерального аудита. В ходе проведения камерального аудита физическое лицо вправе: представить пояснение, а также документы, подтверждающие достоверность указанных в декларации сведений, самостоятельно исполнить налоговое обязательство в случае согласия с результатами камерального аудита.

30

31 Виды косвенного метода определения дохода физического лица

Виды косвенного метода определения дохода физического лица

Косвенный метод прироста стоимости активов

Косвенный метод учета затрат

Косвенный метод учета движения средств на банковских счетах

* - для более достоверного определения доходов ФЛ при камеральном аудите используется комбинация методов ** - при применении указанных методов учитываются обязательства ФЛ *** - будут учитываться данные первоначальной и предыдущих деклараций

31

Доходы, отраженные в декларации физического лица

Рост активов (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, доли участия, депозиты и т.д.

Доходы, отраженные в декларации физического лица

Расходы на погашение кредитов, передачу имущества в т.ч. денег в дар, погашение др.обязательств, дорогостоящий отдых и т.д.

Доходы, отраженные в декларации физического лица

Значительные денежные потоки транзакции на банковских счетах

32 Налоговые проверки

Налоговые проверки

Введение моратория на проверки физических лиц в течение 2-х лет с момента сдачи первоначальной декларации. Законность происхождения активов, использованных на приобретение имущества, отраженного в декларации об активах и обязательствах физического лица, проверяться не будет, кроме лиц, на которых обязанность по представлению декларации возлагается Законом РК «О борьбе с коррупцией», а также лиц, по котором возбуждены уголовные дела или привлеченных к административной ответственности за коррупционные нарушения. Освобождение от уголовной ответственности физических лиц в случае уплаты им налога, определенного косвенным методом, кроме случаев неоднократного нарушения законодательства (2 и более раз)

32

«Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство»»
http://900igr.net/prezentacija/ekonomika/proekt-zakona-rk-o-vnesenii-izmenenij-i-dopolnenij-v-nekotorye-zakonodatelnye-akty-respubliki-kazakhstan-po-voprosam-deklarirovanija-dokhodov-i-imuschestva-grazhdan-respubliki-kazakhstan-i-lits-imejuschikh-vid-na-zhitelstvo-266713.html
cсылка на страницу
Урок

Экономика

125 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по экономике > Учёт > Проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство»