Гражданское общество
<<  Общественный контроль в российской практике: основные формы и инструменты Правовое регулирование деятельности Г(М)У  >>
Европейско-Азиатский правовой конгресс (Девятая сессия) О
Европейско-Азиатский правовой конгресс (Девятая сессия) О
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Новый глобальный формат – БРИКС
Новый глобальный формат – БРИКС
Региональный формат – АТЭС
Региональный формат – АТЭС
Региональный формат – ШОС
Региональный формат – ШОС
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Двусторонние соглашения о защите капиталовложений (инвестиций) между
Двусторонние соглашения о защите капиталовложений (инвестиций) между
Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между
Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между
Страны БРИКС, с которыми Россия заключила соглашения
Страны БРИКС, с которыми Россия заключила соглашения
Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между
Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между
Страны БРИКС, с которыми Китай заключил соглашения
Страны БРИКС, с которыми Китай заключил соглашения
I. Налогообложение трансграничных инвестиций и торговли в России и
I. Налогообложение трансграничных инвестиций и торговли в России и
1.1 Основные прямые налоги в России
1.1 Основные прямые налоги в России
1.2.1 Правовой режим налогообложения дочерних компаний
1.2.1 Правовой режим налогообложения дочерних компаний
1.2.2 Правовой режим налогообложения постоянных представительств
1.2.2 Правовой режим налогообложения постоянных представительств
1.3.1 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и
1.3.1 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и
1.3.2 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и
1.3.2 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и
1.3.3 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и
1.3.3 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и
1.3.4 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и
1.3.4 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и
1.4.1 Осуществление и возврат инвестиций в виде дивидендов и их
1.4.1 Осуществление и возврат инвестиций в виде дивидендов и их
1.4.2 Осуществление и возврат инвестиций в виде процентов и их
1.4.2 Осуществление и возврат инвестиций в виде процентов и их
1.5 Экономическая деятельность и законная репатриация инвестором
1.5 Экономическая деятельность и законная репатриация инвестором
1.6 Устранение двойного налогообложения в соответствии с соглашением
1.6 Устранение двойного налогообложения в соответствии с соглашением
II
II
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
2.1.2 Ставки косвенных налогов в России и Китае
2.1.2 Ставки косвенных налогов в России и Китае
2.1.3 Система косвенных налогов в России и Китае
2.1.3 Система косвенных налогов в России и Китае
2.1.4 Система косвенных налогов в Бразилии
2.1.4 Система косвенных налогов в Бразилии
2.1.5 Базовые ставки НДС (иных косвенных налогов) по странам
2.1.5 Базовые ставки НДС (иных косвенных налогов) по странам
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Услуги
Услуги
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
III
III
3.1 Общие правила налогообложения активной предпринимательской
3.1 Общие правила налогообложения активной предпринимательской
3.1 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.1 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.2.1 Особенности налогообложения доходов от перевозок
3.2.1 Особенности налогообложения доходов от перевозок
3.2.1 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.2.1 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.2.2 Особенности налогообложения доходов от использования
3.2.2 Особенности налогообложения доходов от использования
3.2.3 Особенности налогообложения доходов от отчуждения недвижимости
3.2.3 Особенности налогообложения доходов от отчуждения недвижимости
3.2.4 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.2.4 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.3 Общие правила налогообложения пассивных доходов (дивиденды,
3.3 Общие правила налогообложения пассивных доходов (дивиденды,
3.3 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.3 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.4 Особенности налогообложения доходов от работы по найму, а также
3.4 Особенности налогообложения доходов от работы по найму, а также
3.4 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.4 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между
3.5. Спорные вопросы толкования и применения и способы урегулирования
3.5. Спорные вопросы толкования и применения и способы урегулирования
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и
Спасибо за внимание
Спасибо за внимание

Презентация: «Европейско-Азиатский правовой конгресс». Автор: Андрей. Файл: «Европейско-Азиатский правовой конгресс.ppt». Размер zip-архива: 2027 КБ.

Европейско-Азиатский правовой конгресс

содержание презентации «Европейско-Азиатский правовой конгресс.ppt»
СлайдТекст
1 Европейско-Азиатский правовой конгресс (Девятая сессия) О

Европейско-Азиатский правовой конгресс (Девятая сессия) О

международном налоговом регулировании трансграничной торговли и инвестиций в государствах БРИКС: опыт Российской Федерации 18 – 19 июня 2015 г., Екатеринбург

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Винницкий Данил Владимирович – д.ю.н., профессор, директор Евразийского научно-исследовательского центра сравнительного и международного финансового права vinnitskydv@soeka.ru

2 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

Введение: общие правовые рамки торгово-инвестиционного сотрудничества Налогообложение трансграничных инвестиций и торговли в России и Китае: возможности и перспективы для бизнеса: 1.1. Основные прямые налоги в России 1.2. Правовой режим налогообложения дочерних компаний и постоянных представительств; 1.3. Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и недискриминации (исключения, связанные с борьбой в сфере уклонения от налогообложения – «thin capitalization rules»); 1.4. Осуществление и возврат инвестиций в виде дивидендов и процентов и их налогообложение; 1.5. Экономическая деятельность и законная репатриация инвестором прибыли постоянного представительства; 1.6. Устранение двойного налогообложения в соответствии с соглашением между Россией и Китаем. II. Взимание косвенных налогов при трансграничных поставках товаров и услуг на рынки России и Китая: 2.1. Общая информация 2.2. Взимание косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в Россию и Китай. Особенности правового режима НДС и акцизов, установленного в Евразийском экономическом союзе на наднациональном уровне; 2.3. Взимание косвенных налогов при трансграничном оказании услуг: определение места реализации в целях налогообложения и недопущение рисков двойного налогообложения по косвенным налогам.

3 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

III. Особенности применения соглашения об исключении (избежании) двойного налогообложения между Россией и Китаем: 3.1. общие правила налогообложения активной предпринимательской деятельности 3.2. особенности налогообложения доходов от перевозок, от использования недвижимости и ее отчуждения 3.3. общие правила налогообложения пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти) 3.4. особенности налогообложения доходов от работы по найму, а также выплат членам советов директоров компаний 3.5. спорные вопросы толкования и применения и способы урегулирования сомнений и разногласий

4 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

ВВЕДЕНИЕ: ОБЩИЕ ПРАВОВЫЕ РАМКИ ТОРГОВО-ИНВЕСТИЦИОННОГО СОТРУДНИЧЕСТВА Ключевые институты международного права и право ВТО Новый глобальный формат – БРИКС Региональный формат – АТЭС и ШОС Двусторонний формат: Соглашения о защите капиталовложений Соглашения об избежании двойного налогообложения Иные двусторонние соглашения

5 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

Ключевые институты международного права и право ВТО

Зеленый – государства-члены ВТО, синий – государства-члены ВТО, представленные через Европейский Союз, желтый – наблюдатели, красный – не члены ВТО

6 Новый глобальный формат – БРИКС

Новый глобальный формат – БРИКС

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Государства-члены БРИКС: Бразилия, Россия, Индия, Китай, ЮАР

7 Региональный формат – АТЭС

Региональный формат – АТЭС

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

В АТЭС участвует 21 государство

8 Региональный формат – ШОС

Региональный формат – ШОС

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Темно-зеленый – государства-члены ШОС (Казахтан, Киргизия, Китай, Россия, Таджикистан, Узбекистан) Светло-зеленый – страны со статусом наблюдателей в ШОС (Афганистан, Индия, Иран, Монголия, Пакистан)

9 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

Международный центр по урегулированию инвестиционных споров

Темно-зеленый – члены МЦУИС, светло-зеленый – страны, ожидающие ратификации договора о вступлении в МЦУИС, красный – бывшие члены МЦУИС

10 Двусторонние соглашения о защите капиталовложений (инвестиций) между

Двусторонние соглашения о защите капиталовложений (инвестиций) между

Россией и странами БРИКС

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

11 Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между

Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между

Россией и странами БРИКС

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Желтым отмечены применяемые соглашения, темно-синим – заключенные, но не применяемые

12 Страны БРИКС, с которыми Россия заключила соглашения

Страны БРИКС, с которыми Россия заключила соглашения

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

13 Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между

Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения между

Китаем и странами БРИКС

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Желтым отмечены применяемые соглашения, темно-синим – заключенные, но не применяемые

14 Страны БРИКС, с которыми Китай заключил соглашения

Страны БРИКС, с которыми Китай заключил соглашения

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

15 I. Налогообложение трансграничных инвестиций и торговли в России и

I. Налогообложение трансграничных инвестиций и торговли в России и

Китае: возможности и перспективы для бизнеса

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

16 1.1 Основные прямые налоги в России

1.1 Основные прямые налоги в России

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Попадающие в сферу действия соглашений между Россией и Китаем: I.1 Налог на доходы физических лиц (базовая ставка – 13%, для нерезидентов – 30%); I.2 Налог на прибыль организаций (базовая ставка – 20%, по дивидендам – 15%, 9%, 0% - при определенных условиях). II. Прямые налоги, не попадающие в сферу действия соглашений между Россией и Китаем, но в принципе способны регулироваться налоговыми соглашениями (в соответствии с Моделями ОЭСР / ООН): II.1 Налог на имущество организаций (региональный налог); II.2 Налог на имущество физических лиц (местный налог). III. Иные прямые налоги (не попадающие в сферу действия налоговых соглашений): III.1 Налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог); III.2 Земельный налог (местный налог); III.3 Водный налог (федеральный налог); III.4 Иные налоги, в том числе взимаемые в рамках специальных налоговых режимов.

17 1.2.1 Правовой режим налогообложения дочерних компаний

1.2.1 Правовой режим налогообложения дочерних компаний

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Доля участия

компания Б (резидент КНР)

Доля участия

компания А (резидент РФ)

дочерняя компания (резидент КНР)

дочерняя компания (резидент РФ)

Статьи соглашения 1994 г. (соглашения 2014 г.): режим недискриминации (23/24), режим наибольшего благоприятствования (23/24), национальный режим

Слайд

17

18 1.2.2 Правовой режим налогообложения постоянных представительств

1.2.2 Правовой режим налогообложения постоянных представительств

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

компания А (резидент РФ)

постоянное представительство компании Б в РФ

компания Б (резидент КНР)

постоянное представительство компании А в КНР

Статьи 5 соглашения 1994 г. и соглашения 2014 г.: постоянные представительства обычного типа, агентского типа, в связи с оказанием услуг, строительная площадка

Слайд

18

19 1.3.1 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и

1.3.1 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и

недискриминации (исключения, связанные с борьбой в сфере уклонения от налогообложения – «thin capitalization rules»)

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Соглашение 1994 г. (статья 23)

Соглашение 2014 г. (статья 24)

1. Национальные лица одного Договаривающегося государства не подлежат в другом Договаривающемся государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, в частности, в отношении статуса резидента, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого государства при тех же обстоятельствах. Настоящее положение независимо от положений статьи 1 применяется также к лицам, которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся государств. 2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятий этого другого государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее Договаривающееся государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.

1. Национальные лица одного Договаривающегося государства не подлежат в другом Договаривающемся государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, в частности, в отношении статуса резидента, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого государства при тех же обстоятельствах. Настоящее положение независимо от положений статьи 1 применяется также к лицам, которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся государств. 2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятий этого другого государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Такое положение не должно истолковываться как обязывающее Договаривающееся государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.

20 1.3.2 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и

1.3.2 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и

недискриминации (исключения, связанные с борьбой в сфере уклонения от налогообложения – «thin capitalization rules»)

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Соглашение 1994 г. (статья 23)

Соглашение 2014 г. (статья 24)

3. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 8 статьи 7, пункта 7 статьи 10 или пункта 6 статьи 11, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося государства лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, должны, в целях определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычетам на тех же самых условиях, на каких они бы выплачивались лицу с постоянным местопребыванием в первом упомянутом государстве. 4. Предприятия одного Договаривающегося государства, капитал которого полностью или частично принадлежит одному или нескольким лицам с постоянным местопребыванием или, прямо или косвенно, контролируется одним или несколькими лицами с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, не должны в первом упомянутом государстве подвергаться любому налогообложению или любым обязательствам, связанным с ним, иным или более обременительным, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого государства.

3. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося государства резиденту другого Договаривающегося государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычетам на тех же условиях, на каких они выплачивались бы резиденту первого упомянутого государства. 4. Предприятия Договаривающегося государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося государства, не должны подвергаться в первом упомянутом государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого государства. 5. Положения настоящей статьи независимо от положений статьи 2 применяются к налогам любого рода и вида.

21 1.3.3 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и

1.3.3 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и

недискриминации (исключения, связанные с борьбой в сфере уклонения от налогообложения – «thin capitalization rules»)

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

1) - Interest accrued on excess debt is requalified as dividend income in case the amount of controlled debt of the Russian taxpayer exceeds the 3 to1 debt to equity ratio (12.5 to 1 for companies carrying out banking and leasing activities); (the excessive interest - a non-deductible expense) 2) - For the purposes of computing the ratio, the amount of the debts of the Russian company in respect of the foreign shareholder is taken into account. Equity is defined as the difference between the company's assets and its liabilities. 3) - Domestic thin capitalization rules apply only to interest on loans provided by a non-resident corporate shareholder to its Russian subsidiary, subject to the condition that this non-resident holds, directly or indirectly, more than 20% of the subsidiary's capital. 4) the thin capitalization rules do not apply if a Russian company is owned by other Russian residents and/or outstanding debt is not controlled by a foreign company.

Пункт 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ

Art. 269 (2) of the RF Tax Code

2. Если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации (далее в целях применения настоящего пункта - собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 настоящей статьи применяются следующие правила…. … 4. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

22 1.3.4 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и

1.3.4 Обеспечение режима наибольшего благоприятствования и

недискриминации (исключения, связанные с борьбой в сфере уклонения от налогообложения – «thin capitalization rules»)

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Пример схемы, подпадающей под действие статьи 269 (п. 2) НК РФ

23 1.4.1 Осуществление и возврат инвестиций в виде дивидендов и их

1.4.1 Осуществление и возврат инвестиций в виде дивидендов и их

налогообложение

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Дивиденды

Участие в капитале

Участие в капитале

Дивиденды

компания А (резидент РФ)

дочерняя компания (резидент КНР)

дочерняя компания (резидент РФ)

компания Б (резидент КНР)

Слайд

23

24 1.4.2 Осуществление и возврат инвестиций в виде процентов и их

1.4.2 Осуществление и возврат инвестиций в виде процентов и их

налогообложение

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Проценты

Займ

Займ

Проценты

компания А (резидент РФ)

компания Б (резидент КНР)

компания А (резидент РФ)

компания Б (резидент КНР)

Слайд

24

25 1.5 Экономическая деятельность и законная репатриация инвестором

1.5 Экономическая деятельность и законная репатриация инвестором

прибыли постоянного представительства

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Прибыль

компания Б (резидент КНР)

Прибыль

постоянное представительство компании А в КНР

компания А (резидент РФ)

постоянное представительство компании Б в РФ

Слайд

25

26 1.6 Устранение двойного налогообложения в соответствии с соглашением

1.6 Устранение двойного налогообложения в соответствии с соглашением

между Россией и Китаем

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Ситуация двойного налогообложения в сфере прямого налогообложения (ндфл, налог на прибыль)

Прибыль компании «К», полученная из источников в государстве А

компания «К» (резидент государства Б)

Сумма налога, подлежащая уплате по месту резидентства (сумма - Y)

Сумма налога, уплаченная у источника дохода / прибыли (сумма - X)

Зачет суммы иностранного налога (Y - X)

27 II

II

Взимание косвенных налогов при трансграничных поставках товаров и услуг на рынки России и Китая

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

28 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

2.1.1 Доля косвенных налогов в налоговых доходах бюджетов (в процентах)

Закон №825 (1976) о налоге на продажи и услуги

Более 3000 норма-тивных актов

Закон (50 разделов), Разъясняющее положение (100 разделов), Дополнительные положения, Общие разъяснения (издаваемые Федеральной администрацией публичных доходов)

29 2.1.2 Ставки косвенных налогов в России и Китае

2.1.2 Ставки косвенных налогов в России и Китае

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

30 2.1.3 Система косвенных налогов в России и Китае

2.1.3 Система косвенных налогов в России и Китае

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Россия

Китай

31 2.1.4 Система косвенных налогов в Бразилии

2.1.4 Система косвенных налогов в Бразилии

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

32 2.1.5 Базовые ставки НДС (иных косвенных налогов) по странам

2.1.5 Базовые ставки НДС (иных косвенных налогов) по странам

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

33 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

2.2 Взимание косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в Россию и Китай. Особенности правового режима НДС и акцизов, установленного в Евразийском экономическом союзе на наднациональном уровне

34 Услуги

Услуги

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

2.3.1 Взимание косвенных налогов при трансграничном оказании услуг: определение места реализации в целях налогообложения и недопущение рисков двойного налогообложения по косвенным налогам

Ситуация двойного налогообложения

35 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

2.3.2 Взимание косвенных налогов при трансграничном оказании услуг: определение места реализации в целях налогообложения и недопущение рисков двойного налогообложения по косвенным налогам

36 III

III

Особенности применения соглашения об исключении (избежании) двойного налогообложения между Россией и Китаем

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

37 3.1 Общие правила налогообложения активной предпринимательской

3.1 Общие правила налогообложения активной предпринимательской

деятельности

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Прибыль

Сумма налога X

Бюджет

Бюджет

постоянное представительство компании А в КНР

компания А (резидент РФ)

Сумма налога Y за вычетом уплаченной суммы иностранного налога X

Слайд

37

38 3.1 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

3.1 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

Россией и Китаем

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Соглашение 1994 г.

Соглашение 2014 г.

Срок существования строительной площадки в целях ее признания постоянным представительством

Более 18 месяцев

Более 18 месяцев

Срок предоставления услуг через сотрудников или иной персонал в целях признания такой деятельности постоянным представительством

Более 18 месяцев

183 дня в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году

39 3.2.1 Особенности налогообложения доходов от перевозок

3.2.1 Особенности налогообложения доходов от перевозок

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Третье государство

Слайд

39

40 3.2.1 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

3.2.1 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

Россией и Китаем

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Соглашение 1994 г.

Соглашение 2014 г.

Вид транспорта, подпадающий под действие договора

Перевозка «любым транспортом»

Морской и воздушный транспорт

Определение места нахождения предприятия

Предприятия с постоянным пребыванием в Договаривающемся государстве

Предприятия с постоянным пребыванием в Договаривающемся государстве (критерий резидентства)

41 3.2.2 Особенности налогообложения доходов от использования

3.2.2 Особенности налогообложения доходов от использования

недвижимости

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

компания Б (резидент КНР)

компания А (резидент РФ)

Объект

Принадлежит компании А

Объект

Принадлежит компании Б

доход от использования Объекта

доход от использования Объекта

Слайд

41

42 3.2.3 Особенности налогообложения доходов от отчуждения недвижимости

3.2.3 Особенности налогообложения доходов от отчуждения недвижимости

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

компания Б (резидент КНР)

компания А (резидент РФ)

Объект

Принадлежит компании А

Объект

Принадлежит компании Б

доход от отчуждения Объекта

доход от отчуждения Объекта

Слайд

42

43 3.2.4 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

3.2.4 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

Россией и Китаем

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Соглашение 1994 г.

Соглашение 2014 г.

Доход от использования недвижимого имущества

Статья 6: Может облагаться в государстве, где находится недвижимое имущество

Статья 6: Может облагаться в государстве, где находится недвижимое имущество (уточняется доход – в том числе от сельского и лесного хозяйства)

Доход от отчуждения недвижимого имущества

Статья 12: Может облагаться в государстве, где находится недвижимое имущество

Статья 13: Может облагаться в государстве, где находится недвижимое имущество

Антиуклонительные положения, применяемые к доходу от отчуждения иного имущества

Антиуклонительные положения статьи 12: «4. Доход от отчуждения акций в основном капитале компании, имущество которой состоит прямо или косвенно в основном из недвижимого имущества, находящегося в Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом государстве. 5. Доход от отчуждения иных акций, чем упомянутые в пункте 4, составляющих не менее 25 процентов участия в капитале компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом государстве».

Антиуклонительные положения статьи 13: «4. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения акций, более 50 процентов стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве».

44 3.3 Общие правила налогообложения пассивных доходов (дивиденды,

3.3 Общие правила налогообложения пассивных доходов (дивиденды,

проценты, роялти)

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Дивиденды, проценты, роялти

Дивиденды, проценты, роялти

компания А (резидент РФ)

компания Б (резидент КНР)

Слайд

44

45 3.3 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

3.3 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

Россией и Китаем

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Соглашение 1994 г.

Соглашение 2014 г.

Дивиденды

Статья 9: Могут облагаться в государстве нахождения компании, но не более 10 % от валовой суммы дивидендов

Статья 10: Могут облагаться в государстве нахождения компании, но не более 10 % от валовой суммы дивидендов. Исключение: не более 5 % от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания (не являющаяся товариществом), которая прямо владеет не менее чем 25 % капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80 000 евро или эквивалентную сумму в любой другой валюте

Проценты

Статья 10: Могут облагаться в государстве нахождения компании, но не более 10 % от валовой суммы процентов

Статья 11: Могут облагаться в государстве нахождения компании, но не более 5 % от валовой суммы процентов

Роялти

Статья 11: Могут облагаться в государстве нахождения компании, но не более 10 % от валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий

Статья 12: Могут облагаться в государстве нахождения компании, но не более 6 % от валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий

46 3.4 Особенности налогообложения доходов от работы по найму, а также

3.4 Особенности налогообложения доходов от работы по найму, а также

выплат членам советов директоров компаний

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

резидент государства А

Работа по найму / членство в совете директоров компании (резидент государства Б)

Слайд

46

47 3.4 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

3.4 Сравнение соглашений об избежании двойного налогообложения между

Россией и Китаем

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Соглашение 1994 г.

Соглашение 2014 г.

Доходы от работы по найму

Статья 14: Может облагаться «в другом государстве», где осуществляются работы по найму

Статья 15: Может облагаться «в другом государстве», где осуществляются работы по найму

Выплаты членам советов директоров компаний

Статья 15: Может облагаться в государстве нахождения компании

Статья 16: Может облагаться в государстве резидентства компании

48 3.5. Спорные вопросы толкования и применения и способы урегулирования

3.5. Спорные вопросы толкования и применения и способы урегулирования

сомнений и разногласий

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

Соглашение 1994 г.

Соглашение 2014 г.

Взаимосогласительные процедуры

Статья 24 1. Заявление о действиях государства, приводящих к налогообложению не в соответствии с соглашением, подается в компетентный орган государства, в котором заявитель постоянно пребывает, в течение 3-х лет с момента первого уведомления о таком действии

Статья 25 Заявление о действиях государства, приводящих к налогообложению не в соответствии с соглашением, подается в компетентный орган государства, резидентом которого является заявитель, в течение 3-х лет с момента первого уведомления о таком действии

В том числе встречи и обмен мнениями

Не оговорена возможность прямых контактов компетентных органов договаривающихся государства в целях достижения договоренности

4. Оговорена возможность прямых контактов компетентных органов договаривающихся государства в целях достижения договоренности (возможен устный обмен мнениями, встреча)

49 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

Сравнительный анализ соглашений России об избежании двойного прямого налогообложения

Юар

Китай (1994)

Китай (2014)

Аргентина

Венесуэла

Куба

Мексика

Бразилия

Распространение только на налогообложение доходов (прибыли)

V

V

V

V

V

Распространение на налогообложение доходов (прибыли) и имущества (капитала)

V

V

V

Определение резидентства компании при конфликте национальных правил

Место руководящего органа

Государство расположения «головной конторы»

Место фактического управления

По взаимному согласию

Место фактического управления

Место фактического руководства

По взаимному согласию

Фактическое место управления

Оказание услуг как специальное основание для возникновения постоянного представительства

-

Оказание услуг через персонал внутри страны более 18 месяцев

Оказание услуг через персонал внутри страны более 183 дней в любом 12-месячном периоде

Оказание услуг через персонал внутри страны в течение более месяца

Страховые услуги при определенных условиях

Оказание услуг через персонал внутри страны более 6 месяцев

Страховые услуги при определенных условиях

-

Предельные ставки у источника по дивидендам/ процентам/ роялти/ иное (услуги)

10(15) 10 0

10 10 10

5(10) 5(0) 6

10(15) 15(0) 15

10(15) 5(10) 15(10)

5(10) 10(0) 5

10 10(0) 10 (+ для комп. прогр. – п. 5. Прот.)

10(15) 15(0) 15

Метод устранения двойного налогообложения в государстве-партнере

Зачет

Зачет (в отношении резидентов Китая по дивидендам: зачет + imputation system)

Зачет (в отношении резидентов Китая по дивидендам: зачет + imputation system)

Зачет ( + tax sparing credit) п. 5 Протокола

Зачет

Зачет/ освобождение

Зачет

Зачет/ освобождение

50 Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и

международного финансового права http://eurasiatax.com

Сравнительный анализ соглашений России об избежании двойного прямого налогообложения

Юар

Китай (1994)

Китай (2014)

Аргентина

Венесуэла

Куба

Мексика

Бразилия

Применение режима недискриминации

Статья 23

Статья 23

Статья 24

Статья 24

Статья 24

Статья 25

Статья 23

Статья 24

Сфера действия режима недискриминации

Налоги на доходы

Ограничения прямо не установлены

Без ограничений

Налоги на доходы и капитал

Без ограничений

Без ограничений

Без ограничений

Налоги на доходы

Обмен информацией между налоговыми органами

Ограниченный

Национальный режим

Полный

Национальный режим

Ограниченный

Ограниченный + отд-ное согл-е

Полный

Ограниченный

Помощь во взыскании налогов

-

-

-

-

-

-

+

-

Ограничения выгод по налоговому договору

-

-

+ (Статья 23)

+ (п. 6 Протокола)

-

-

+ (статья 28, а также принцип баланса льгот – п. 7 Протокола)

+ (Статья 28)

Налогообложение при возврате инвестиций от филиала / представительства

Н/о

Н/о

Н/о

Прямо предусмотрено - Протокол (п. 7)

Н/о

Н/о

Н/о

Н/о

51 Спасибо за внимание

Спасибо за внимание

Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права http://eurasiatax.com

«Европейско-Азиатский правовой конгресс»
http://900igr.net/prezentacija/obschestvoznanie/evropejsko-aziatskij-pravovoj-kongress-210582.html
cсылка на страницу

Гражданское общество

16 презентаций о гражданском обществе
Урок

Обществознание

85 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по обществознанию > Гражданское общество > Европейско-Азиатский правовой конгресс