Классный руководитель
<<  Клевцова Н.М Семья зож 9 класс  >>
Что нужно знать руководителю при оптимизации налогообложения
Что нужно знать руководителю при оптимизации налогообложения
Основы налогового планирования
Основы налогового планирования
Способы уменьшения налогов
Способы уменьшения налогов
Незаконное уменьшение налогов, или уклонение от уплаты налогов
Незаконное уменьшение налогов, или уклонение от уплаты налогов
Избежание уплаты налогов
Избежание уплаты налогов
Избежание уплаты налогов
Избежание уплаты налогов
Критерии налоговой неблагонадежности
Критерии налоговой неблагонадежности
Критерии налоговой неблагонадежности
Критерии налоговой неблагонадежности
Критерии налоговой неблагонадежности
Критерии налоговой неблагонадежности
Цель и задачи налогового планирования
Цель и задачи налогового планирования
Принципы налогового планирования
Принципы налогового планирования
Оценка эффективности налогового планирования
Оценка эффективности налогового планирования
Оценка эффективности налогового планирования
Оценка эффективности налогового планирования
Оценка эффективности налогового планирования
Оценка эффективности налогового планирования
Оценка эффективности налогового планирования
Оценка эффективности налогового планирования
Инструменты налогового планирования
Инструменты налогового планирования
Инструменты налогового планирования
Инструменты налогового планирования
Выбор организационно-правовой формы
Выбор организационно-правовой формы
Разработка приказа об учетной политике
Разработка приказа об учетной политике
Оптимизация через договор
Оптимизация через договор
Специальные методы налоговой оптимизации
Специальные методы налоговой оптимизации
Применяемые на практике схемы налогового планирования
Применяемые на практике схемы налогового планирования
Обзор схем налогового планирования
Обзор схем налогового планирования
Обзор схем налогового планирования
Обзор схем налогового планирования
Обзор схем налогового планирования
Обзор схем налогового планирования

Презентация на тему: «Принципы методы налогообложения липсиц в». Автор: Vladimir Tutkevich. Файл: «Принципы методы налогообложения липсиц в.ppt». Размер zip-архива: 547 КБ.

Принципы методы налогообложения липсиц в

содержание презентации «Принципы методы налогообложения липсиц в.ppt»
СлайдТекст
1 Что нужно знать руководителю при оптимизации налогообложения

Что нужно знать руководителю при оптимизации налогообложения

Куликова Светлана Анатольевна, руководитель отдела бухгалтерского и налогового консалтинга ООО «ВнешЭкономАудит.Консалтинг»

Челябинск, 27 августа 2009 г.

2 Основы налогового планирования

Основы налогового планирования

3 Способы уменьшения налогов

Способы уменьшения налогов

«Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом. Оба способа так же стары, как и сама налоговая система». Сирил Паркинсон, английский историк и теоретик по вопросам налогообложения Способы уменьшения налогов можно подразделить на три категории, соответствующие возможным позициям плательщика по отношению к закону: Налоговая оптимизация – легальное (основанное на нормах закона) использование способов уменьшения налогов. Уклонение от уплаты налогов – умышленное нарушение норм НК. Избежание уплаты налогов – использование налоговых схем, формально не выходящих за рамки закона, но лишенных какого-либо экономического смысла и в связи с этим применяемых с единственной целью минимизации налога. Основные отличия налоговой оптимизации от других способов минимизации налога: от уклонения от уплаты налогов – использование разрешенных или не запрещенных законодательством способов уменьшения налоговых платежей; от избежания налогов – наличие деловой цели и преобладание существа на формой.

4 Незаконное уменьшение налогов, или уклонение от уплаты налогов

Незаконное уменьшение налогов, или уклонение от уплаты налогов

В эту категорию входят способы, при которых экономический эффект в виде снижения размера налоговых платежей достигается с применением каких-либо противозаконных действий, то есть действий, прямо нарушающих нормы законодательства. Действующее законодательство, в частности российское уголовное законодательство, обозначает эту категорию способов налоговой оптимизации как «уклонение от уплаты налогов» (ст.198, 199 УК РФ). Уклонение от уплаты налогов чаще всего совершается путем: сокрытия дохода (прибыли); сокрытия других объектов налогообложения; грубого нарушения правил бухгалтерского или налогового учета; фальсификации учетных данных; непредставлении или несвоевременном представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов или их уничтожения; неправомерного использования налоговых льгот. Законного уклонения не бывает!

5 Избежание уплаты налогов

Избежание уплаты налогов

Понятие необоснованной налоговой выгоды

Избежание уплаты налогов находится посередине между уклонением от уплаты налогов и налоговой оптимизацией. Его суть заключается в реализации так называемых схем, формально не выходящих за рамки закона, но лишенных какого-либо экономического смысла, кроме минимизации налогообложения. На сегодняшний день в налоговом законодательстве нет критериев разграничения обоснованного налогового планирования от избежания уплаты налогов. Ранее налоговая инспекция в судебных спорах пыталась доказать, что налогоплательщик, применяющий подобные схемы, является «недобросовестным». Но в 2006 г. Высший Арбитражный Суд РФ решил отказаться от термина «недобросовестный налогоплательщик» и обозначил новое понятие – «необоснованная налоговая выгода» (постановление Пленума ВАС РФ 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление)). Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности, причиной которого явилось, например, уменьшение налоговой базы, получение налогового вычета или льготы, применение более низкой налоговой ставки или возмещение налога из бюджета. Не всякая налоговая выгода может быть признана необоснованной. Налоговый орган по замыслу судей должен будет доказывать необоснованность налоговой выгоды.

6 Избежание уплаты налогов

Избежание уплаты налогов

Понятие необоснованной налоговой выгоды

Признаки необоснованности налоговой выгоды: Операции, повлекшие налоговую выгоду, учтены для целей налогообложения вопреки их действительному экономическому смыслу. Налогоплательщик реально не мог осуществить спорные операции с учетом требуемого для них времени, местонахождения имущества или объема необходимых ресурсов (персонала, основных средств, производственных активов и т.д.). Учтены операции с товаром, который реально не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах налогоплательщика и пр. Судьи определили обстоятельства, которые сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. К ним, например, относятся: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; осуществление расчетов с использованием одного банка; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций. Тем не менее, данные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными признаками могут быть приняты в качестве доказательств необоснованности налоговой выгоды.

7 Критерии налоговой неблагонадежности

Критерии налоговой неблагонадежности

Критерии налоговой неблагонадежности Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по отрасли. Конкретные значения налоговой нагрузки налоговики также опубликовали в указанном документе (приложение 1 к названному документу). Показатель налоговой нагрузки (НН) рассчитывается по формуле: Для того чтобы определить показатель «налоги, начисленные за период» необходимо воспользоваться бухгалтерскими данными (оборот по кредиту счета 68 в разрезе субсчетов). Источники информации – Главная книга, анализ счета 68 в разрезе субсчетов. Причем в сумму налогов, начисленных за период, следует: включить суммы штрафных санкций; включить суммы, доначисленные в этом периоде налоговым органом при проведении всех видов проверок; исключить сумму НДФЛ, удерживаемую с доходов сотрудников. Для того чтобы определить показатель «Выручка от реализации…» необходимо воспользоваться данными бухгалтерской отчетности, а именно использовать показатель стр.010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Нн =

Нн =

Налоги, начисленные за период х 100%

Выручка от реализации за этот же период (без учета НДС)

8 Критерии налоговой неблагонадежности

Критерии налоговой неблагонадежности

Налоговая нагрузка по видам деятельности

Вид экономической деятельности

Налоговая нагрузка, % (2007 год)

Налоговая нагрузка, % (2008 год)

Строительство

15,9

14,5

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

3,9

3,0

Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий

9,0

7,4

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

29,5

30,0

9 Критерии налоговой неблагонадежности

Критерии налоговой неблагонадежности

Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. Компания является подозрительной, если доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 90,4%. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). А также для выявления искажений по налогу на прибыль сравниваются темпы роста расходов и доходов по данным налогового и бухгалтерского учетов. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в конкретном субъекте РФ. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять спецрежимы. Принимается во внимание приближение менее, чем на 5% к установленному пределу 2 и более раза в течение календарного года. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. Максимально приближенной считается сумма расходов, превышающая 83% в общей сумме доходов. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). Принимается во внимание постановлении Пленума ВАС № 53, речь о котором шла выше. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами). Значительное отклонение уровня рентабельности (в сторону уменьшения на 10% и более) по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. Показатели рентабельности также приведены приложениях к «Общедоступным критериям» (приложение 2).

10 Цель и задачи налогового планирования

Цель и задачи налогового планирования

Налоговое планирование – это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств. Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально длительный срок при абсолютном соблюдении закона. Задачи налогового планирования: минимизация налоговых платежей, в т.ч. недопущение переплат по налогам; сведение налоговых рисков, связанных с возможным взысканием санкций налоговыми органами, к минимуму.

11 Принципы налогового планирования

Принципы налогового планирования

Принципы налогового планирования можно образно представить следующими высказываниями: «Налоговое планирование, не нарушающее закон, – обычная практика бизнеса по всему миру» (Джон Пеппер). «Платить налоги нужно. Но с умом» (Б.А. Рагозин). Принципы налогового планирования: принцип разумности и комплексного расчета потерь и экономии – при формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом. принцип юридического соответствия – суть сделки должна соответствовать ее форме. принцип конфиденциальности – использование методов налоговой оптимизации требует соблюдения требований конфиденциальности. принцип подконтрольности системы – в любой разработанной схеме все элементы должны быть подконтрольны головной компании. Любые дочерние фирмы и прочие скрыто аффилированные юридические лица должны четко контролироваться из одного центра. Использование в цепочке одного неподконтрольного элемента (например, банка как участника схемы) угрожает безопасности всей схемы.

12 Оценка эффективности налогового планирования

Оценка эффективности налогового планирования

13 Оценка эффективности налогового планирования

Оценка эффективности налогового планирования

Существуют достаточно известные формулы, по которым компания может проверить, правильно ли она выбрала методы и способы оптимизации своего налогообложения, не нуждаются ли они в корректировке. Зачастую при оценке эффективности налогового планирования обращают внимание лишь на абсолютную величину экономии. Однако этот способ не учитывает риск возникновения претензий со стороны налоговой инспекции, а также не учитывает изменение стоимости денег с течением времени. Любая налоговая оптимизация имеет свою цену. Цену налоговой оптимизации формируют не только очевидные затраты: расходы на привлечение независимых консультантов; расходы на создание новых структур; аренда офисов, заработная плата дополнительных сотрудников, канцтовары и пр. Но необходимо учитывать также и скрытые расходы: оплата рабочего времени «старых» сотрудников на разработку и поддержание системы документооборота, телефонные переговоры; стоимость транзакций (например, увеличение расходов на РКО за счет увеличения количества банковских операций); снижение величины экономии за счет действия фактора временной стоимости денег; расходы, связанные с предъявлением претензий со стороны налоговых органов и пр.

14 Оценка эффективности налогового планирования

Оценка эффективности налогового планирования

Рассмотрим методику оценки эффективности налогового планирования на примере. Допустим, что организация решает создать организацию-«упрощенца» с целью перевода прибыли на льготный режим налогообложения через трансфертное ценообразование. Допустим, что прибыль в размере 25 млн.руб. будет облагаться по ставке 15%, а не 20%. Абсолютная величина экономии при использовании этого способа оптимизации составит 1 250 000 руб. (25 000 000 руб. х (20% - 15%)). При этом организации придется понести дополнительные расходы, связанные с внедрением схемы (на создание организации, зарплату ее сотрудников, аренду офиса и пр.). Предположим, что в целом расходы всего холдинга, связанные с появлением новой компании, составят 105 000 руб. Таким образом, сумма экономии будет равна 1 145 000 руб. (1 250 000 – 105 000). Далее оценим сумму экономии с учетом налоговых рисков и с учетом обесценения денег во времени.

15 Оценка эффективности налогового планирования

Оценка эффективности налогового планирования

16 Инструменты налогового планирования

Инструменты налогового планирования

17 Инструменты налогового планирования

Инструменты налогового планирования

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие. Выбор организационно-правовой формы осуществления предпринимательской деятельности Формирование учетной политики Использование налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством. Оценка договорных отношений, оптимальных с позиций налоговых последствий (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья) Использование специальных налоговых режимов

18 Выбор организационно-правовой формы

Выбор организационно-правовой формы

Показатель

Организация

Индивидуальный предприниматель

Выручка, руб.

10 000 000

10 000 000

Единый налог по УСН (6%), руб.

600 000

600 000

НДФЛ с дивидендов (9%), руб.

54 000

-

Сумма, полученная «на руки», руб.

546 000

600 000

Вывод: Деятельность ИП более уязвима. Это выражается в увеличении предпринимательских рисков. Тем не менее, в настоящее время предпринимательская деятельность граждан без образования юридического лица весьма популярна, поскольку такая форма экономической активности обладает рядом преимуществ. Прежде всего, это обусловлено гибкостью и мобильностью частнопредпринимательской деятельности. Ведется она, как правило, в узких сегментах рынка, что позволяет индивидуальным предпринимателям оперативно реагировать на изменение спроса и быстро адаптироваться к новым реалиям. Многих начинающих предпринимателей привлекает то, что для организации хозяйственной деятельности, как правило, не требуется значительных вложений в основные средства. Кроме того, соединение в одном лице собственника и управленца без привлечения кадров дает возможность эффективно хозяйствовать, распределять заработанные деньги, избегая дополнительных затрат. Эта форма организации бизнеса выгодна на начальной стадии.

19 Разработка приказа об учетной политике

Разработка приказа об учетной политике

Формирование учетной политики предприятия следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации, поскольку квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный также и с точки зрения режима налогообложения. Выбор метода начисления амортизации на основные средства; Применение повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу; Единовременное включение в расходы 30% стоимости основных средств; Использование резервов (резерв по сомнительным долгам, резерв предстоящих расходов и т.д.); Выбор варианта оценки НЗП и т.д.

20 Оптимизация через договор

Оптимизация через договор

При планировании сделки оцениваются налоговые последствия выбора формы и предмета договора. Иными словами, следует определить, что это за договор – услуга, подряд, купля-продажа, комиссия и пр. Четкое определение предмета договора необходимо для правильной организации бухгалтерского учета передаваемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг. Анализ даты совершения операции по договору касается двух основных моментов: юридического, т.к. определяет переход права собственности на имущество, отчуждаемого по договору, возможность применения санкций, порядок расчетов и т.д.; бухгалтерского, т.к. фиксируется дата признания расходов и доходов в бухгалтерском учете. При анализе цены договора необходимо обратить внимание на следующие основные моменты: соответствие цены требованиям ст.40 НК РФ (рыночным ценам); установление валюты договора.

21 Специальные методы налоговой оптимизации

Специальные методы налоговой оптимизации

Метод замены отношений (замена договора купли-продажи основного средства на договор лизинга; замена испытательного срока ученическим договором) Метод разделения отношений (разделение операций по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт; разделение договора купли-продажи на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг); Метод прямого сокращения объекта налогообложения (сокращение объекта налогообложения по налогу на имущество путем проведения переоценок); Метод льготирования.

22 Применяемые на практике схемы налогового планирования

Применяемые на практике схемы налогового планирования

23 Обзор схем налогового планирования

Обзор схем налогового планирования

Схемы налогового планирования, находящиеся на особом контроле государства:

24 Обзор схем налогового планирования

Обзор схем налогового планирования

Схемы налогового планирования, находящиеся на особом контроле государства:

25 Обзор схем налогового планирования

Обзор схем налогового планирования

Схемы налогового планирования, находящиеся на особом контроле государства:

«Принципы методы налогообложения липсиц в»
http://900igr.net/prezentacija/pedagogika/printsipy-metody-nalogooblozhenija-lipsits-v-206187.html
cсылка на страницу
Урок

Педагогика

135 тем
Слайды
900igr.net > Презентации по педагогике > Классный руководитель > Принципы методы налогообложения липсиц в